龙桥物流(交通运输业)财务管理制度(编辑修改稿)

龙桥物流(交通运输业)财务管理制度(编辑修改稿)内容摘要：

（备品备件 ）等的计划成本或实际成本。 企业购入的燃料、轮胎外胎、低值易耗品，应在 “ 燃料 ”“ 轮胎 ”“ 低值易耗品 ”科目中核算，不包括在本科目的核算范围内。 二、购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记 “ 材料采购 ”“ 银行存款 ”“ 预付帐款 ”“ 应付帐款 ”“ 应付票据 ” 等科目，按计划成本核算的企业，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记 “ 材料成本差异 ” 科目，贷记 “ 材料采购 ” 科目；实际成本小于计划成本的差异，作相反会计分录。 自制、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，借记本科目，贷记 “ 辅助营运费用 ”“ 委托加工材 料 ” 科目，采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应结转材料成本差异。 投资者投入的材料，借记本科目，贷记 “ 实收资本 ” 等科目，采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应计算材料成本差异。 领用或销售、加工发出的材料，借记 “ 运输支出 ”“ 装卸支出 ”“ 堆存支出 ”“ 营运间接费用 ”“ 管理费用 ”“ 委托加工材料 ”“ 在建工程 ”“ 其他业务支出 ” 等科目，贷记本科目。 采用计划成本进行材料日常核算的企业，日常领用、发出材料均按计划成本记帐，月份终了，按照发出各种材料的计划成本，计算应负担的成本差异，借记有关科目，贷记 “ 材料成本差异 ” 科 目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。 采用实际成本进行材料日常核算的企业，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。 对不同的材料可以采用不同的计价方法。 材料计价方法一经确定，不能随意变更。 三、清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，按照实际成本（或估计价值）或计划成本，先记入 “ 待处理财产损溢 ” 科目，待查明原因后，再进行处理。 四、本科目应按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置材料明细帐（或材料卡片）。 材料明细帐根据收料凭证 和发料凭证逐笔登记。 五、本科目的期末余额，为期末库存材料的计划成本或实际成本。 第１２５号科目 燃料 一、本科目核算企业库存和车（船）存的各种燃料，包括各种用途的固体燃料、液体燃料和气体燃料，以及可以作为燃料使用的废料的计划成本或实际成本。 二、本科目可设置下列两个明细科目： １．库存； ２．车（船）存。 三、验收入库的燃料比照 “ 材料 ” 科目的有关规定，在 “ 燃料（库存） ” 科目中核算。 车（船）领用燃料时，借记本科目〔车（船）存〕，贷记本科目（库存）；月末根据实际耗用，借记 “ 运输支出 ” 等科目，贷记 本科目〔车（船）存〕。 其他业务和管理部门等单位领用燃料时，借记 “ 其他业务支出 ”“ 管理费用 ” 等科目，贷记本科目（库存）。 月末，采用计划成本核算的企业，应结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记 “ 运输支出 ”“ 其他业务支出 ”“ 管理费用 ” 等科目，贷记 “ 材料成本差异 ” 科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。 四、本科目其他核算方法比照 “ 材料 ” 科目的有关规定，进行核算。 五、实行满油箱制核算办法的企业，可以不设 “ 库存 ”“ 车（船）存 ” 明细科目。 第１２６号科目 轮胎 一、本科目核算汽车运输企业在库和在 用轮胎外胎的计划成本或实际成本。 非汽车运输单位所有的在库轮胎外胎，可视同修理用零件，在 “ 材料 ” 科目内核算。 轮胎的内胎和垫带，在 “ 材料 ” 科目内核算，领用时直接计入运输成本。 二、企业的轮胎采购和入库的核算方法，与 “ 材料 ” 科目的有关规定相同。 三、领用轮胎时，可按以下两种情况处理： １．按行驶胎公里提取：月终按照轮胎实际行驶里程和规定的胎公里摊销额计算轮胎费用时，借记 “ 运输支出 ” 科目，贷记 “ 预提费用 ” 科目。 领用新胎（包括周转胎）时，借记 “ 预提费用 ” 科目，贷记本科目。 按计划成本核算的企业，月末按领用新胎 的计划成本，计算应负担的成本差异，直接计入运输成本，借记 “ 运输支出 ” 科目，贷记 “ 材料成本差异 ” 科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。 轮胎不能继续使用需要报废时，按收回的残料价值，借记 “ 材料 ” 科目，贷记 “ 运输支出 ” 科目。 报废轮胎的实际行驶里程与定额里程比较，其超、亏驶里程应按规定的胎公里摊销额计算调整运输成本，其亏驶里程，借记 “ 运输支出 ” 科目，贷记 “ 预提费用 ”科目（超驶里程调减成本时用红字）。 汽车不能使用报废时，应计算、冲减第一套轮胎的预提费用，借记 “ 预提费用 ”科目，贷记 “ 运输支出 ” 科目。 ２．一次摊销：即领用轮胎时一次计入运输成本。 领用新胎（包括周转胎）时，借记 “ 运输支出 ” 科目，贷记本科目。 按计划成本核算的企业，月末按领用新胎的计划成本，计算应负担的成本差异，计入运输成本，借记 “ 运输支出 ” 科目，贷记 “ 材料成本差异 ” 科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。 一次大量领用新胎，影响运输成本较大时，也可以先通过 “ 待摊费用 ” 科目分次摊销，但应在年度内摊完。 不论采用哪种核算方式，都应加强在用轮胎的管理，核定车队周转胎数量定额，定期盘点，实行交旧领新，建立和健全单胎里程记录。 四、清查盘点，发 现盘盈、盘亏、毁损的轮胎，按照实际成本（或估计价值）或计划成本，先记入 “ 待处理财产损溢 ” 科目，待查明原因后，再进行处理。 五、本科目的月末借方余额，反映所有在库轮胎外胎的计划成本或实际成本。 六、本科目应按轮胎外胎的保管地点（仓库）、轮胎外胎的类别、规格、厂牌等进行在库轮胎外胎的明细核算。 第１２９号科目 低值易耗品 一、本科目核算企业在库的低值易耗品的计划成本或实际成本。 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在营运过程中周转使用的包装容器等。 二、 购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品，比照 “ 材料 ”科目的有关方法，进行核算。 三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或者分次摊销的方法： 一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“ 运输支出 ”“ 装卸支出 ”“ 堆存支出 ”“ 管理费用 ”“ 其他业务支出 ” 等科目，贷记本科目。 报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减 “ 运输支出 ”“ 装卸支出 ”“ 堆存支出 ”“ 管理费用 ”“ 其他业务支出 ” 等科目。 分次摊销的低值易耗品，领用时，借记 “ 待摊费用 ” 等科目，贷记本科目。 分次摊入有关成本费用科目时，借记 “ 运输支出 ”“ 装卸支出 ”“ 堆存支出 ”“ 管理费用 ”“ 其他业务支出 ” 等科目，贷记 “ 待摊费用 ” 等科目。 报废时，收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。 采用计划成本核算的企业，月份终了，应结转当月领用低值易耗品应分摊的材料成本差异，记入有关成本费用科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的低值易耗品，按照实际成本（或估计价值）或计划成本，先记入 “ 待处理财产损溢 ” 科目，待查明原因后，再进行处理。 五、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。 六、本科目的期末余额，为期末时在库未用低值易耗品的计划成本或实际成本。 七、对在用低值易耗品按使用部门进行数量和金额明细核算的企业，也可以使用“ 五五摊销法 ” 核算，在这种情况下，企业应设置 “ 在库低值易耗品 ”“ 在用低值易耗品 ”“ 低值易耗品摊销 ” 三个明细科目进行核算。 第１３１号科目 材料成本差异 一、本 科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 二、外购材料的成本差异，应自 “ 材料采购 ” 等科目转入本科目；自制材料的成本差异，应自 “ 辅助营运费用 ” 科目转入本科目；委托外单位加工材料的成本差异，应自 “ 委托加工材料 ” 科目转入本科目。 发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，记入本科目的借方；实际成本小于计划成本的差异，记入本科目的贷方。 调整材料计划成本时，调整的数额应自 “ 材料 ” 等科目转入本科目：调整减少计划成本的数额，记入本科目的借方；调整增加计划成本的数额，记入本科目的贷方。 三、发出材料应负 担的成本差异，可按当月的成本差异率计算，也可以按上月的成本差异率计算。 计算方法一经确定，不得任意变动。 差异率的计算公式如下： 本月材料 月初结存材料 本月收入材料 成本差异率＝（的成本差异 ＋的成本差异 ） 月初结存材料 本月收入材料 247。 （的计划成本＋的计划成本） １００％ 上月材料 月初结存材料 月初结存材料 成本差异率＝的成本差异 247。 的计划成本 １００％ 结转发出材料应负担的成本差异，借记 “ 运输支出 ”“ 装卸支出 ”“ 堆存支出 ”“ 管理费用 ”“ 委托加工材料 ”“ 在建工程 ”“ 其他业务支出 ” 等科目， 贷记本科目。 实际成本大于计划成本的差异，用蓝字登记；实际成本小于计划成本的差异，用红字登记。 四、本科目应分别 “ 材料 ”“ 燃料 ”“ 轮胎 ”“ 低值易耗品 ” 等，按照类别或品种进行明细核算，不能使用一个综合差异率。 五、本科目期末借方余额，为库存材料、燃料、轮胎、低值易耗品的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额，反映其实际成本小于计划成本的差异。 第１３３号科目 委托加工材料 一、本科目核算企业委托外单位加工的各种材料的实际成本。 二、发给外单位加工的材料，借记本科目，贷记 “ 材料 ” 等科目，按计划成本核算的企 业还应同时结转材料成本差异；支付加工费用和应负担的运杂费等，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目；加工完成验收入库的材料以及剩余的材料，应按加工收回材料的实际成本或计划成本和剩余材料的实际成本或计划成本，借记 “ 材料 ” 等科目，贷记本科目，按计划成本核算的企业还应同时结转材料成本差异。 三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数，发出加工材料的名称、数量、实际成本或计划成本和成本差异，发 生的加工费用和运杂费等费用，以及加工完成材料的计划成本和成本差异、实际成本等资料。 四 、本科目的期末余额，为委托外单位加工但尚未完成材料的实际成本和发出加工材料的运杂费等。 第１３９号科目 待摊费用 一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。 开办费、租入固定资产改良支出和超过一年以上摊销期的固定资产修理支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在 “ 递延资产 ” 科目核算，不包括在本科目核算范围内。 二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ”“ 低值易耗品 ”等科目。 分期摊销时，借记 “ 营运间接费用 ”“ 其他业务支出 ” 等科目，贷记本科目。 三、本科目应按费用种类设置明细帐。 第１５１号科目 长期投资 一、本科目核算企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。 二、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐。 股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。 三、本科目设置以下四个明细科目： １．股票投资； ２．债券投资； ３．其他投资； ４．应计利息。 四、股票投资：企业进行股票投资时，按实 际支付的价款，借记本科目（股票投资），贷记 “ 银行存款 ” 等科目；实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目（股票投资），按应收的股利，借记 “ 其他应收款 —— 应收股利 ” 科目，按实际支付的价款，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 股票投资采用成本法核算的，收到发放的股利，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记“ 投资收益 ” 科目；采用权益法核算的，应根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额，借记本科目（股票投资），贷记“ 投资收益 ” 科目。 接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。 分得的股利，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目（股票投资）。 五、债券投资：企业进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目（债券投资），贷记 “ 银行存款 ” 科目。