全面预算管理在七煤集团应用中存在的问题_毕业论文(编辑修改稿)

全面预算管理在七煤集团应用中存在的问题_毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

管理的新突破。 中天恒３Ｃ（ 20xx）框架预算管理课题组编著的《预算管理实务操作应用》提出预算是战略目标的具体详细的体现，是战略的着陆，是企业全面控制和管理的工具，是业绩考评的基础，是战略管理的基础工具。 国外研究现状 关于全面预算管理的职能，爱德华 布洛切在其《成本管理》一书中认为，除了作为一种经营计划，预算还在以下方面起着重要作用：配置资 源、确定瓶颈、进行沟通和授权等协运作；激励和指导具体实施；为 控制活动提供指南、管理现金流量以及完善业绩评价的标准。 罗伯特 安东尼在《管理控制系统》一书中指出，预算管理的职能包括为作战略计划进一步安排、协调组织各部门工作、指定责任及为业绩评价提供基础。 谢志华从预算所具有的管理 5 机制角度阐述了预算管理的职能，认为从出资者的角度讲，预算体系是出资者保值增值目标的保障机制，是出资者与经营者或企业利益的协调机制等等观点。 20世纪初，费雷德里克 泰勒创立了科学管理理论。 他意图在于将生产作业标准化，从而提高生产作业的效 率。 泰勒的这一思想为以后的许多学科的发展奠定了基础，企业预算管理的内容也得到了扩展和完善，预算管理的对象从以实物和资金为主扩大到整个企业的资源；功能从单纯的计划和控制发展到兼具计划、控制、协调、激励、评价等多功能的一种经营机制。 随之产生了除了长期采用增量预算法、固定预算法等传统的预算编制的方法外，更具战略性的编制方法，主要有零基预算、滚动预算等。 这些创新方法 能够增强预算与战略的联系、提高预算与环境的适应性、促进组织业绩的持续改进。 美国得克萨斯仪器公司的皮尔首先成果地将零基预算法应用于公司费用预算的编制 Weitzman(20xx)提出了一种在不确定条件下基于预算的报酬计算模型，他从理论上证明这种报酬计算方法能减少下级隐瞒或低报业绩能力的动机，有助于促进私人信息的披露，从而引导下级选择对为未来真实预测的业绩标准作为预算。 Birnberg等 (20xx)对权变理论下的预算研究进行总结，对影响企业预算模式选择的因素归纳为以下三个方面因素：组织特征，个体特征以及经济激励。 Shields和 Young(20xx)根据代理理论，假定引起参与程度不同的重要因素是下级到上级的信息传递过程以及这个传递过程对双方的潜在好处， 这既意味着参与制定预算成功的关键就在于委托人如何引导代理人披露自己的私人信息，并从中获益，进而达到双赢的目的。 欧州学者杰瑞米，霍普 (20xx）和罗宾弗莱泽组建了 “超级预算圆桌会议 ”来研究以怎样的系统来代替传统预算管理，并通过对放弃传统预算管理的企业进行实地研究及访谈，根据企业实践总结出一套不依靠预算管理而对企业进行管理控制的 “超级预算 ”原则和方法 ， Kaplan， Nortn(20xx)在保留原有预算方法的基础上，通过平衡记分卡将预算与战略，非财务指标连接起来，是预算适应新的环境，形成 Kaplan预算模式，为 发挥预算在集团公司中的整合作用提供了新的途径。 （ R,Alan， Webb） (20xx)考虑了预算编制环境中对产生预算松弛现象的两个因素：声誉和预算差异调查。 6 第 2章 全面预算管理相关理论的概述 全面预算管理的概念 预算是为了充分运用有限的资源，实现既定的目标，用特定的规则及指标体系对一个组织未来一定时期的行为进行货币化的定量描述和规定。 由于预算涉及面广，形成一个体系，因此又把这种预算称为全面预算。 全面预算管理是围绕全面预算而展开的一系列管理活动，具体包括预算编制、预算执行与控制、预 算分析，预算考评等方面。 全面预算管理是一种管理机制而非仅仅是一种方法，它一方面与市场机制相衔接，通过预算目标的确定反映市场对企业的要求：另一方面与企业内部管理、内部组织及其运行机制相衔接，通过责任中心的确定、预算指标的分解与落实、预算调整与执行考核，反映企业对市场要求的应变和措施，反映企业在市场竞争中的位置。 全面预算管理作为一种管理机制，通过预算目标的分解、编制、汇总与审核、执行与调整、评价与考核，将对企业起到规划发展、协调行动、沟通认识、控制经营与激励业绩等方面的作用。 全面预算管理的过程，就是明确任务、 发现问题、相互协调、不断 改进的过程。 因此，全面预算管理既非财务部门的特权也非财务部门的专利，而是企业 整个运营系统的总协调和配合，任何一个部门或环节上的松怠都将影响企业全面预算的执行，进而可能影响企业的发展。 全面预算管理的编制原则及依据 全面预算管理的编制原则 单位编制的经营预算和财务预算，是指导未来经营活动和财务工作的大 7 纲。 为了使预算内容更精确、更符合实际情况，应遵循以下原则进行： （一）充分做好预测，广泛占有资料。 （二）健全组织机构，完善各项规章制度。 （三）预算指标既要有先进 性，又要留有余地。 全面预算管理的编制依据 全面预算的内容极为复杂，为了保证自编预算的统一性，企业的预算管理委员会应制定一些基本目标、要求和原则，作为各部门、各单位自编预算的基础。 具体有以下几点： （一）预算期的目标利润。 （二）预算期的销售总额。 （三）工资标准、主要原材料的单价和工料消耗定额。 （四）物资的储备水平和控制。 全面预算管理的目的 全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。 它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业 的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。 就像美国著名管理学家戴维 奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 （一）全面预算是单位奋斗目标的具体化 （二）全面预算是协调各部门的重要手段 （三）全面预算是控制日常经济活动的工具 （四）全面预算是业绩考核的标准 8 全面预算管理的执行控制 全面预算的有效实施，必须充分调动各级责任人的积极性与创造性，强化其责任意识，形成预算 执行与控制的责任体系，保证预算执行的进度和效果。 全面预算执行与控制的具体内容包括全面预算的分解、执行和调整等。 （一）全面预算的分解 （ 1）预算一经批复下达，预算执行单位应当将预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现； （ 2）将全面预算分解为部门预算，明确各预算执行单位的工作目标； （ 3）各预算执行单位将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，保证预算目标的实现。 （ 1）以利润的形式，按价值量分解，保证指标的可衡量性； （ 2）应分尽分，不留死角，保证指标分解的彻底性； （ 3）谁可控谁承担，责任到人，保证做到责权利的有效统一； （ 4）指标分解与保证措施相结合，保证预算指标的落实。 （二 )全面预算的执行 （三）全面预算的调整 单位正式下达执行 的预算，一般不予调整。 但预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。 对于预算执行单位提出的预算调整事项进行决策时，一般应遵循以下要求：预算调整事项不能偏离单位发展战略和年度预算目标；预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 9 第 3章 七煤集团的概况分析 企业简介 龙煤集团七台河分公司位于黑龙江省东部，开采勃利煤田，始建 于 1958年。 矿区煤田面积 1115平方公里，是实行保护性开采的三个炼焦煤田之一。 煤种齐全、煤质优良，以焦煤和 1/3焦煤为主，其次是瘦煤、肥煤、贫瘦煤、贫煤，另外存有少量的无烟煤和气煤。 公司煤炭产品主要供应冶金、电力、建材、化工、铁路等行业和部分民用，其中冶炼精煤是公司的主要产品。 冶炼精煤都属稀缺的，特低硫、低磷具有较强结焦性和适宜挥发分的优质炼焦用煤。 在东北冶金市场占有举足轻重的地位。 七台河分公司经过半个世纪的发展，现已成为集煤炭开采、洗选加工、铁路运输、热电联产、电力输配于一体的大型国有煤炭企业。 公司现有 22个基层单位、 5万余名职工。 建企 50余年来，累计生产原煤 亿吨，实现利税 亿元，为七台河地区、全省乃至国家的经济发展做出了突出的贡献。 20xx 年被七台河市人力资源和社会保障局推荐为省级劳动争议预防调解示范企业。 七煤集团全面预算管理现状 七煤集团实行的全面预算管理只是由各分公司工作人员手工编制生产经营预算表和投资预算表，用电子邮件的方式向公司上报。 公司工作人员对上报的报表进行手工而简单的汇总，形成其下年的预算。 七煤集团还存在着权责不明，奖惩不能有效与绩效挂钩等一些问题，可以看出，公司急 需一种有效的控制方法来规范生产经营活动。 因此，公司只有实施全面预算管理才能使公司以企业战略为起点，通过规划未来的发展来指导现在的实践来确立公司的竞争优势，实现股东价值最大化。 10 表 31 七煤集团全面预算管理内容 全面预算管理内容 采掘 洗煤 运输 流通 其他 总体比例 利润预算 100 100 100 100 71 93 生产成本预算 100 89 67 0 57 59 管理费用预算 100 100 100 89 86 96 财务费用预算 82 89 100 74 29 79 销售量预算 55 89 67 74 14 67 资本性支出预算 64 78 33 47 43 59 存货预算 73 67 0 47 0 50 应收账款预算 55 67 67 47 0 48 现金预算 55 39 33 21 29 36 应付账款预算 45 28 0 32 0 28 可以看出，不同方面预算管理的内容与管理的重点有所不同，如运输对财务费用预算比较重视，这可能这与其占用较多外部资金有关，而洗煤对资本性支出预算比较关注可能与其更新改造任务较多有关。 从上述研究中可以看出全面预算的内容主要包括经营预算、 财务预算和专门决策预算三部分，各项预算相。