国有股份制银行内部控制和风险管理制度的完善_会计学本科毕业论文(编辑修改稿)

国有股份制银行内部控制和风险管理制度的完善_会计学本科毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

须由一个独立的信贷风险管理部门确定，或者经过其批准或者审批。 完善的风险评级流程和组织结构才能保证评级制度的独立性。 第四， 风险平级的精确性需要得到保证，而保证精确性的基础就是科学的计算，完整的数据处理、存储、处理系统。 银行应对每个内部平级的级别进行一年期的计算，在测算时要对比历史数据，既要与外部评级机构的信息挂钩，也要注意二者是否在评级系统和评价标准上具有可比性，运动特别的模型进行预测。 在数据的收集方面，银行必须收集足够多的数据来对内部评级的应用进行检测，保证数据的完整性和连续性。 第五， IT 系统的支持，由于分析的特殊性，需要大量的数据处理和数据分析， IT 系统的支持在整个评级 系统中占了十分重要的基础支持作用。 国外商业银行内部控制和风险管理中存在的问题 国外商业银行的内部控制主要是从以下几个方面开展的，首先就是组织结构和审计机构。 严密有效地组织结构和独立的内部审计机构是保证整个银行经营计划的有序进行和实施整个内部控制的基础。 部门的有效分工和独立监管保证了银行业因为经营管理不善而产生的风险。 其次是会计控制体系。 会计部门是银行内部第一监管部门，会计上的严格监管有利于银行业内部管理从经济上更加直观。 而往往国外的商业银行都会赋予会计主管特殊的权力。 第三，部门职责的清晰划分是保证 银行业部门间的独立性的重要方式。 银行业务的性质要求银行业每一项任务都应该至少有两个人及以上来与记录、合算、管理。 每个部门都必须保持其独立性才能保证交叉监管的可行性和实用性。 第四，审批程序。 银行业以安全经营为本，每一项交易都必须严格的经过审查、核对、批准。 国外商业银行在实践中设计了控制资产风险的审批程序。 最后是电脑管理和内部检查制度。 电脑在银行业内部管理的应用更加广泛，也促进了内部管理方法的创新，而内部检查制度的建立，更是加强了各部门的交叉审查，保证了银行业内部操作的精确性，最大程度避免了金融犯罪的发生。 由 于内部评级法也只是建立在理论上的风险管理办法，那么在实施的过程中必然会产生许多问题，尽管，国外商业银行的风险管理模式已经逐渐成熟，但是，这些问题并没有随着时间的发展而逐渐解决，仍然存在于XXX 大学 XXX 学院毕业论文 9 整个管理体系中。 首先是关于内部评级的的几个要求，首先是整个系统的有机整合，在这个过程中需要经过统计检验和相关部门批准，才可以进行，那么就不是每一个商业银行都可以经过相关部门的批准，那么在数据的检验中，就会存在许多误差，而这个误差的基数又特别大，那么在实践中，还是会出现不能适应全部商业银行的问题。 第二，要求对客户进行细分，那 么细分的标准是由各大商业银行自己确定的，而每个客户的情况都不同，只能大致的进行统计分析，而每个客户的风险承受能力也是不同的，在统计的过程中，此项过于主观，很难直接计算，所以，在客户的细分中，只能是大致的按照客户类型，十分笼统的进行划分。 标准模糊也是一个非常大的问题。 每个商业银行都有自己不同的标准和规则，这也导致了无法统一的衡量众多商业银行的风险。 第三，风险评级的独立性，由于整个风险评级系统是建立在整个经营管理系统上的，想要完全的独立，非常困难，只能经过审批，由信用评级部门来保证其独立性和可行性。 显然，这种保 证非常的薄弱。 第四，风险平级的精确性。 这个需要十分庞大的数据支持，历史数据本身就具有误差，而数据的延后性更是一个非常棘手的问题。 最后，在技术支撑上，科技的迅速发展，可以弥补不少可能出现的问题并最终优化整个管理系统。 但在整个摸索中，美国银行业建立一套比较有效的内部控制管理策略和运作原则。 第一，稽核权由银行总行集中统一行使，分行没有稽核部门，分行的稽核工作由总行根据分行业务统一派出若干稽核主任负责区域的稽核。 第二，内部审计的独立。 银行的行政和日常原理与内部审计系统完全独立，并保证首席审计师直接向董事会报告工作 ，稽核部门的财务预算，不受业务部门干预，待遇从优。 整个内部稽核职能有效发挥，保证了美国商业银行能及时发现问题，有效预防风险。 第三，美国银行通过苹果资产的盈利性、安全性和流动性来控制资产风险，提高银行经营的稳健性。 第四，电子化风险控制。 美国许多商业银行都投入了巨资来建立电子化风险管理系统和内部管理系统以达到控制最难以控制的人为因素造成的失误与干扰，很大程度上降低了道德风险。 由此可见，国外商业银行在长期的经营实践中积累了丰富的内部控制管理经验并仍旧走在商业银行内部管理和风险管理的前端。 XXX 大学 XXX 学院毕业论文 10 第 4 章 我国 股份制商业银行 近年来，我国商业银行日益认识到内部控制的重要性并加强了这方面的建设，取得了一定的成绩，但是内部控制制度总的来说请存在不足。 我国商业银行内部控制的建设历程大致从 80 年代末开始，在 1997 年以前，我国对于商业银行内部控制还没有一个全面、准确的认识，由于我国商业银行也处于一个起步阶段，缺乏一个全面的总体规划，也有没有一个完整的内部管理制度。 从 1997 年到 2020 年，国内对于内部控制更为关注，内部控制建设获得了发展，取得了较大的进步。 从我国第一个有关内部控制的官方文件《加强金融机构内部控制的指 导原则》到 2020 年颁布《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业银行独立董事和外部监事制度指引》可以发现，我国商业银行已经开始摸索属于自己的内部控制体系，明确了各金融机构对于内部控制的原则、目标、基本内容等的指责和作用。 从 2020 年以后，我国步入了一个新的阶段，我国经济金融的全球一体化，金融体制改革的逐渐深入，是我国商业银行内部控制欲国际接轨成为一个必然的趋势。 而于 2020 年颁布的《商业银行内部控制指引》总结了我国实践经验，并在借鉴国际商业银行内部控制理论的基础上，研究而得出的。 2020 年，我国银监会颁 布了《商业银行内部控制评价试行办法》，对于商业银行风险管理有了新的认识，跟多的强调了如何有效的评估和控制在经营过程中可能遇到的风险问题。 我国商业银行改革前内部控制与风险管理存在的问题 在整个发展过程中，也暴露出了一些在内部管理中出现的问题。 那么我们将从以下几个方面来分析这些问题： 公司治理机构 、管理体制 商业银行经营的前提是一个良好的公司治理机制，即存在一个合理的法人治理结构，从而才能建立更加完善的风险管理制度。 没有良好的治理机制，那么银行的内部控制制度和风险管理制度就会成为形式主义。 而纵观我国商业银行的现状，不难发现，历史遗留下来的难以解决的便是这法人治理结构的不完善。 我国的国有商业银行采取的国有产权制度，治理结构是委托 代理管理，从而导致我国国有银行内部控制管理的链条过长，最终的结果就是总行对于分支机构的控制力递减，总行失去了对于风险管理的控制力度。 而我国商业银行的行长负责人制也使得风险管理的程度 大大降低了。 在治理的过程中，行长的权利责任过于重大，在审批、决议的过XXX 大学 XXX 学院毕业论文 11 程中占了非常大的决定权。 不久前发生的中国烟台 XX 分行的行长，携款潜逃就是非常明显的例子，追根溯源，就是因为行长滥用职权，而监管力度不够造成的。 商业银行风险管理机制的健全与否 ,直接关系到银行的风险程度和风险管理的能力。 在我国国有商业银行现行风险管理制度中 ,存在着不少问题 ,加大了国有商业银行的经营风险和金融风险。 为此 ,必须创新风险管理制度 ,改善商业银行的公司治理结构 ,再造风险管理组织体系 ,构建风险管理制度的基础设施 ,实现对所有风险准确和及时地 度量、分析、防范和化解。 商业银行风险管理是指商业银行通过风险分析、风险预测、风险控制等方法 ,预测、回避、排除或者转移经营中的风险 ,从而减少或避免经济损失 ,保证经营资金乃至金融体系的安全。 随着我国加入世界贸易组织 ,外资金融机构纷纷抢滩登陆 ,我国金融业的竞争变得异常激烈和残酷。 商业银行的经营管理在市场竞争中举足轻重 ,经营管理的核心是风险管理 ,作为正在紧锣密鼓地进行股份制改造的商业银行 ,如何从根本上防范和化解经营管理风险 ,建立一个健康和可持续发展的银行风险管理体系 ,是当前和今后一个时期金融改革和发展的关键。 道德风险在内部控制中的重要地位 商业银行需要建立良好的内部控制文化，从而降低员工道德风险所造成的损失，其中，包括商业银行人员的风险观、内部控制意识和风险管理职业道德等，商业银行的每位员工都是内部控制的因素之一。 随着我国商业银行的进一步发展，我国商业银行的内部风险意识有了很大的提高，但是其员工道德风险并没有随之降低。 许多内部工作人员并没有对于内部控制和风险管理有一个很好的认识，认为只是作为监督管理制度和规章制度的具体化，并没有切实的认识到自身也是内部控制的一部分，大部分员工，因为内部控制与自己无 关，只要做好本职工作就可以了。 这极大地降低了内部控制的有效性，增加了违规行为的比例。 制度的不完善 我国商业银行由于起步较晚，内部控制制度仍在摸索当中，还需要在实践中不断完善。 现在的制度普遍存在的问题就是过于概括化，大部分的规定的区间值非常大，因此，在实施的过程中，就出现了粗略化、大致化、模糊化的现象。 而缺乏实践带来还有制度的理想化与现实的冲突，没有充分考虑一个整体，使得各部门无法协调。 在拓展新业务的过程中，商业银行只考虑了其利润的最大化，求新求异，但内部管理无法跟上脚步，极大地提高了其风险。 我 国国有商业银行在制度执行的过程中，很难完全认真XXX 大学 XXX 学院毕业论文 12 落实已制定的制度，往往违规操作从而引发大量的风险。 如现在的贷款业务，需要审核材料，上级考察，审批。 而现实中，往往省略了考察研究的步骤，直接批准通过了。 这些违规操作，都为以后的风险形成买下了伏笔。 这些制度上的不健全，给我国商业银行的经营带来了许多风险。 内部审计系统 我国商业银行的内部审计十分不完善。 内部审计必须实现其独立性、精确性和实时性。 内部审计是对内部控制连续的监督和评价，通过内部审计不断地修正内部控制的制度和方法。 我国在这一方面显然有很多的不足 ，我国分支机构的检查力度十分薄弱，由于分级太多，可移动区间也较大，导致最后统计起来，误差将直接影响风险管理的结果。 我国组织结构的不完善也加大了内部审计的难度，我国商业银行基本上以总行为首的直线式管理办法，各级由个行长负责，而内部审计的结果将直接影响行长的收益，在利益相关如此明显的情况下，显然，内部审计将存在十分大的约束。 内部审计手段的落后和专业化人才的缺失也是一个有待解决的问题。 信息系统的不健全 我国商业银行系统建设的起步较晚，存在许多漏洞，历史数据也不完善。 在数据共享和集中上电子化水平比较低 ，非常不利于风险的计算和防范。 我国商业银行与现代商业银行经营存在的差距 根据金融风险管理基本流程 ,我国商业银行现行的信贷决策程序整体尚欠完整 ,仅涵盖了信用风险识别与度量、防范与控制等两个步骤 ,风险战略及管理评价等两个环节相对薄弱 ,有的银行甚至没有明确的信用风险管理战略 ,也未对一定时期的风险管理效果进行系统地评价和反馈 ,同时各银行在决策环节中也存在许多不足 ,主要表现为 : 理念上的认识还和现代风险管理存在着差距 商业银行是高风险的行业。 在我国由于资本市场极不发达 ,企业融资需求主要是通过间 接融资来进行 ,这就使得银行的资产运作空间十分狭窄 ,加上我国银行业产业集中度较高 ,产值多集中在四大国有商业银行中 ,银行风险一触即发。 但是我国商业银行对风险认识极不充分 ,主要表现为 :一是 过分看重商业银行经营规模 ,而对利润、资产质量等质的提高认识不足。 由于商业化改革的加强 ,竞争压力的加大 ,以及考核评价体系的偏差 ,商业银行特别是商业银行分、支行仍把 “ 存款立行 ” 作为指导思想 ,以存款论英雄。 XXX 大学 XXX 学院毕业论文 13 而对 “ 质量立行 ” 则停留在口号上 ,只求规模越来越大 ,不求银行质量最好。 二是 对现代银行的长短期经营目标认识不足 ,这在资产质量的提高上表现得更为明显。 三是 商业银行对资本覆盖的风险认识不充分。 一方面 ,错误地把风险管理摆在业务发展的对立面上 ,认为风险管理是为难业务人员 ,没有把控制风险和创造利润看作是同等重要的事情 ,未能把风险和利润紧密地联系起来。 另一方面 ,不能把风险控制与市场营销、市场拓展有机结合起来 ,部分风险管理人员简单地认为控制风险就是少发展业务 ,通过否定业务逃避承担风险的责任 ,使很多该发展的业务发展不了 ,反而降低了银行的整体抗风险能力。 在风险管理体制上还存在着差距 西方发达国家商业银行一般都是按照严格的法律程序组建的股份制商业银行 ,它们产权清晰、制度完善、运作规范、激励机制和约束机制健全有效 ,特别是具有良好的公司治理结构。 这些体制优势使国外商业银行具有较高的风险控制和管理。