商业银行财务管理发展方向探索(毕业论文)(编辑修改稿)

商业银行财务管理发展方向探索(毕业论文)(编辑修改稿)内容摘要：

门引导、 调节，全行各部门齐抓共管、共同负责。 简单一句话，就是对成本进行全方位、全过程、全员的管理和控制。 （四）财务管理手段的差异 ，国内银行还处在探索阶段。 管理会计、成本管理、资产负债管理都需要管理信息系统的支持。 西方银行为了实行有效的财务管理，高度重视管理信息系统的建设和电子化建设。 国内银行由于历史的原因，开发的系统主要局限于前台的核算系统，并且大部分银行还未实现数据的集中，技术落后，系统分散，数据不全，后台管理系统彼此分割或互相重叠，数据不能实行共享。 先进的财务 管理方法需要有先进的信息管理系统来支持，目前国内银行的技术力量大部分都投入到新产品的开发，管理信息系统的建设相对落后，不能及时提供更多有用的数据，也就不可能实现成本收益的实时监控。 ，而国内金融市场不够活跃，银行在利率和收费等方面实行较严格的价格管制。 西方银行的财务管理是建立在西方国家比较健全的金融市场之上的，资产负债定价、中间业务收费由银行自主决定，利率风险可以通过一系列的金融工具来实现套期保值，银行可以经营证券、保险业务，这些条件都为西方银行 进行成本管理、资产负债管理等提供了良好的市场环境。 而我国由于利率和收费还在管制时期，金融衍生工具还处于研究阶段，监管当局对银行实行严格分业管理，在这种金融环境下，财务管理还缺乏一定的手段。 （五）财务指标的差异 中国的商业银行和国际化商业银行在经营状况上到底有多大差距呢。 国际通行的“骆驼评价方法”（ CAMEL），是从资本状况、资产质量、管理水平、盈利状况和资产流动性等五个方面进行比较分析，考虑篇幅关系在这里只做三方面的比较。 （ Capital）。 商业银行作为高财务杠杆率金融企业 ，充足的资本和合理的资本结构是维护公众对银行信心的基本需要，也是银行自身承受各种损失和风险的“缓冲器”。 巴塞尔委员会发布的 20xx 年 新资本协议强调，综合考虑各种风险因素的充足的资本储备是银行风险管理的第一支柱，包括信用、市场和操作风险的最低资本充足要求仍旧为 8％。 西方银行资本充足率普遍达到了新资本协议的要求，平均在 10％以上，核心资本充足率大于 5％，其中全球最大 100 家商业银行资本充足率最高 ％，核心资本充足率为 ％，日本略低。 我国银行业国有银行的资本充足率相对较低，股份制商业银行较高。 但我国银行的资本构成基本上是核心资本，附属资本很少。 （ Asset Quality）。 银行资产质量好坏直接反映银行经营的安全程度，并直接影响到银行盈利的多少。 我国商业银行的资产质量距西方银行有较大差距，其不良资产水平远高于国际同业，提取呆坏帐严重不足。 资产质量差是造成我国银行财务状况不理想盈利水平低的重要原因。 （ Earning）。 盈利性是财务指标的主要内容。 从下表可以看出，不论是平均资产收益率，还是平均股本收益率，我国银行业与西方商业银行有较大差距（日本银行 近年来收益率低的原因是大量核销呆坏账所至）。 如果考虑我国呆坏账提取严重不足，利润中有虚假成分等因素，则我国银行的盈利水平更低。 我国商业银行的收入来源主要是利息收入，其他营业收人与平均资产的比例远低于西方银行，利差率相差不大。 据统计，西方银行中间业务利润占整个银行业总利润 40— 60％，而我国银行不到 10％。 成本收入率国内银行远高于西方银行，成本管理还有待提高。 五 、 我国商业银行财务管理的目标和原则 要解决目前我国商业银行财务管理当中存在的问题，缩小与国外商业银行的差距，应首先确定财务管理的目标和原则。 （一） 商业银行财务管理的目标和特征 商业银行财务管理目标是指在特定的经济体制和财务管理环境中，通过对财务工作的科学组织和对资源的合理配置所要达到的具体标准。 商业银行的目标和财务管理的目标是不完全相同的。 尽管两者联系密切，但层次不同，前者是总体目标，后者是具体运作目标。 “股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“经济效益最大化”等属于商业银行总体目标，而“利润最大化，成本最小化”、“现金股利最大化”等属于银行财务管理目标。 在商业银行总的目标确定之后，财务管理目标就是银行财务管理具体实施的准绳，是财务管 理人员乃至全体员工努力工作，为之追求的目的和方向，也是评价和衡量银行各项财务工作的标准。 财务管理目标具有如下特征： 第一，财务管理目标的变动性。 由于财务管理是根据企业总体目标和内外部环境的变化不断调整自己的财务行为，因此，必须根据变化了的情况不断调整银行近期、中期和长期的财务管理目标，使商业银行的财务管理既有前瞻性，又有连续性。 第二，财务管理目标的层次性。 财务管理是商业银行管理的核心，也是银行各项工作的综合反映和价值表现。 围绕总体目标，银 行财务管理最高层目标主要利润最大化，成本最小化；其次，在各 个环节，又有不同的具体目标，例如，在成本中心，其财务管理目标表现为成本（费用）最小化；在利润中心，其财务管理目标表现为自然利润或虚拟利润最大化；在投资中心，其财务管理目标表现为投资效果的最佳化。 第三，财务管理目标的可度量性。 无论在制定近期、中期或长期目标上，财务管理目标一个显著特点在于它的可度量性。 例如，可以提出年利润指标、成本降低指标、人均利润指标或 利润增长率指标等等。 第四，财务管理目标的可分解性。 在银行总体目标确定后，按不同部门、不同责任中心、不同岗位、甚至到每个人都能分解和落实具体指标，总 体计划就可落实，考核也就有了明确的依据。 第五，财务管理目标的可操作性。 在制定具体目标时，既要提出一个可望奋斗的标准，也要发挥人的主观能动性，通过银行各方面的努力，使目标能够切实实现。 （二） 商业银行财务管理的原则 财务管理原则是银行财务管理工作必须遵循的准则。 恩格斯曾指出：“原则不是研究的出发点，而是它的最终结果；这些原则不是被应用于自然界和人类历史，而是从它们中抽象出来的；不是自然界和人类去适应原则，而是原则只有在符合自然界和历史的情况下才是正确的”。 银行财务管理的原则也是如此，它是从银行财 务管理实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，它反映着财务管理活动的内在要求。 商业银行财务管理的原则一般包括如下几项： 第一，平衡原则。 银行为了优化财务状况，必须保持财务活动的各方面平衡。 在银行财务管理工作中应遵循的平衡性原则表现在；存款与贷款之间的平衡；收入与支出之间的平衡；现金流入量与现金流出量之间的平衡；收益与风险之间的平衡；责权利之间的平衡；负债规模与所有者权益之间的平衡；各种资产之间的配置平衡等等。 第二，弹性原则。 在商业银行财务管理中，必须在追求准确和节约的同时，留有合理的伸缩余 地，这就是财务管理的弹性原则。 贯彻这一原则的关键是防止弹性的过大或过小，因为弹性过大会造成浪费，而弹性过小会带来一定风险。 确定合理弹性必须考虑以下几个问题；一是银行适应财务环境的能力；二是不利事件出现可能性的大小；三是银行能够承担的风险的能力。 在财务管理中，只有允许各系统都保持一定的弹性，才能保证银行财务管理系统的整体具有确定性。 第三，比例原则。 商业银行财务管理除了对绝对量进行规划和控制外，还必须通过各因素之间的比例关系来发现管理中存在的问题，采取相应的措施，使有关比例趋于合理，这便是财务管理的 比例原则。 银行的财务管理中大量指标都表现为一定比例关系。 如存贷款比例，说明的是各项贷款与各项存款之间的比例关系；资产流动性比例，说明的是各项流动性资产与各项流动性负责的比例关系；备付金比例，说明各家商业银行在人民银行备付金存款和库存现金与各项存款之间的比例等等。 通过这些比例关系，可以获得更新的资料，揭示出更多的问题。 各种比例关系一般都有一个公认的比较合理的标准，但由于银行财务活动十分复杂，影响比例关系的因素比较多。 因此，正确地贯彻比例原则，就要使不合理的比例关系逐渐减少，使合理的比例关系得到保持，以顺 利实现财务管理的目标。 第四，优化原则。 商业银行的财务管理过程是一个不断地进行分析，比较和选择，以实现最优的过程，这就是财务管理的优化原则。 在财务管理中贯彻优化原则，主要包括如下几方面内容：一是多方案的最优选择问题。 在银行财务管理中，经常会遇到从多个方案中选一个或几个方案的情况，这时要根据优化原则，排除次优方案，选择最优方案；二是最优总量的确定原则。 这种情况主要是研究各种因素基本确定的情况下，如何确定最优总量。 例如，理想的利润实现总额、存款和贷款总额、费用总额、不良贷款控制额等等。 这些总额的确定都要遵循 优化的原则；三是最优比例关系的确定。 在总量确定后，还要确定各因素之间的比例关系，如资本结构的确定、利润分配比例的确定等都属于此类问题。 优化原则是财务管理的重要原则，商业银行财务管理的过程就是优化的过程。 六 、我国商业银行财务管理改革的思路和构架 为了适应加入 WTO 后内外部环境的变化，提高商业银行的竞争力，考虑到目前我国商业银行的财务管理现状和存在的问题，笔者认为，当前财务管理改革的目标应该是：建立一个“以成本效益原则为基础，以信息系统为平台，以预算管理为导向，以内部控制为手段，以业绩评价为依据，通过内外 部 审计 强化监督”的财务管理体系。 (一 )加强制度建设，监督辅导相结合加强财务监管。 首先要完善现有的体制，在各类财务制度和财务规章制度中明确各分支机构的权利和义务，明确各单位财务人员应遵循的规章制度。 理顺业务流程，财务报销流程按标准化操作，内部授权项具体明确并形成制度，使财务监管有一定的制度保障，完善内控制度。 要加大对分支行财务人员的业务辅导，提高全行财务管理水平，培养财 务理念，使各级财务人员从积极要资源向加强资源的使用效益转变，培养其运用现代管理原理和技术，以效益为中心，根据银行经营管理活动的业务特征和收益情况，对全行财务资源进行全方位调节和控制的现代管理，提高经营效益。 第一，防范和规避财务风险，正确处理管理与发展的关系，通过抓好财务管理来促进业务发展。 保持客观、公正、稳健的财务工作原则，是市场经济条件下银行业务有效发展和可持续发展的关键，财务人员应以明智且谨慎的工作态度，防范和化解财务风险，保证业务的快速发展。 要充分发挥财务管理部门熟悉财政、税收、会计法律法规的专业优 势，熟练运用和遵守相关财税政策，确保在符合人民银行、证监会、财政、税务部门等监管要求下，规避财务风险，取得净利润最大化，以确保股东价值最大化。 第二，发挥财务费用政策的杠杆调节作用，支持业务和产品创新。 根据成本效益原则评价和检测各项新业务、新品种的经济效益，制定财务政策要体现以“调整、优化业务结构，实现业务效益最大化”原则，具体实施以效益为目标的财务支持配套办法，促使银行经营重点向盈利性较好的业务发展，促进市场良好的新产。