大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的成因及控制_会计系毕业论文(编辑修改稿)

大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的成因及控制_会计系毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

时地、 定期地对账 , 未根据不同情况采取不同的收款政策 , 造成 大量 资金外流。 大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的成因及控制 6 2 大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险产生的主要原因 不重视对客户资信 的管理 客户资信管理制度不完善 客户的资信管理 制度 是 公司 对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。 公司 必须根据自己的实际经营 情况 和客户的信誉情况制定合理的信用政策。 客户的资信管理 制度 包括信用期间 和收账 政策 两 方面 ： （ 1）信用期间是 公司 允许客户 从 购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定 ； （ 2）收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时 公司 所采取的收账政策与措施。 合理的 客户 信用 应将 信用期间 和收账政策 二 者结合起来， 综合考虑 二 者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。 目前 大连友诚国际贸易有限公司的 信用管理 体系 的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白。 该公司 进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构， 公司内部 则很少进行。 而且 目前整个 社会信用意识也较薄弱， 而该公司 的很多客户 不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造 成信用危机。 赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收 账款会因缺乏回收保障而产生风险。 该公司事先 没有 对付款人资信情况 做 深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。 下图为 2020 年 大连友诚国际贸易有限公司客户 资信管理 标准 对照表。 表 2020年大连友诚国际贸易有限公司客户 资信制度标准对照表 货款数额 标准条件 标准条件 5万元以下 ① 交货之日首付货款的 15% ② 余下全部货款在 40天之内偿清 5万元 — 10万元 ① 交货 之日首付货款的 25% ② 余下全部货款在 50天内偿清 大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的成因及控制 7 货款数额 标准条件 标准条件 10万元 — 20万元 ① 交货之日首付货款的 30% ② 余下全部货款在 70天内偿清 20万元以上 ① 交货之日首付货款的 30% ② 余下全部货款在 120天内偿清 通过 表 可以得出来该公司的对客户的信用期间规定 存在标准低和收款时间长的问题。 目前国内贸易公司通用的客户信用期间标准对 5 万元以下的货款的规定首付是 全部货款的 25%，而该公司整整比标准低了 10 个百分点 ， 并且通用标准要求在 30 天内偿清 货款，但该公司 却 要求在 40 天内偿清，比标准晚了 10 天 ； 而通用标准对 货款在 5 万元 ～ 10 万元的要求首付 是全部 货款的 30%，但该公司的标准只是 25%，比标准低了 5个百分点，并且通用标准要求在 40 天内偿清货款 ，该公司的标准是 50 天。 通用标准要求无论货款的数额是多少都要 在 90 天内偿清，否则长期拖欠容易回收困难，最终形成坏账 、 死账，但该公司最长的还款期限竟然达到了 120 天，远远的超出了通用标准。 另外， 该公司的客户信用期间标准对照表指定的过于简单，只是明确了首付的百分率和余下货款的偿还时间 ，没有具体的规定在发货后的多少天 内应该收回余下相应货款的百分率，如果要求该公 司欠款不同金额的客户都在标准对应的天数内偿清所有欠款是不现实的。 这样该公司的收账人员就会形成懒惰的习惯，反正在规定的日期内完成收账任务就可以了，很多工作人员就把工作放在了最后 的 几天，平时没有积极地去催收账款，给客户 施加的压力也不够大，很多客户即使有足够的钱去偿清货款也拖着不还。 但是该公司如果有了具体的还款计划，明确到在多少天内应该回收的余下货款的具体百分率。 这样的标准就会督促工作人员按计划工作，积极地催款，逐渐适当地给客户施加还款压力，对应收账款的回收有 很大的 帮助。 客户的资信管理标准低 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的基本条件，通常以预期的坏账损失率大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的成因及控制 8 表示。 企业制定信用标准的高低，与客户的信用状况有着密切的关系。 该公司 除了 缺少完善 的客户 资信管理制度 而且还存在 信用标准的水平 低 的问题 ， 这样就 难以对客户的信用 做 出准确的判断。 制定信用标准就是为了更好的判断客户的付款能力，但是过低的信用标准会降低我们销售和财 务人员对客户偿还能力的判断的准确性， 造成应收账款难以收回， 给公司造成经济上的负担。 表 为大连友诚 国际贸易有限公司的信用标准。 表 大连友 诚国际贸易有限公司的信用标准 时间 ： 2020年 12月 通过表 可 知 ， 该 公司制定的信用标准很低。 就流动比率这一项来说，外贸行业通用的标准是：信用好 的 是 ： 1； 信用一般 的 是 ： 1； 而信用差 的 是 ： 1。 而该指标 信用标准 信用好 信用一般 信用差 流动比率 :1 :1 :1 现金比率 :1 ： 1 ： 1 产权比率 :1 ： 1 ： 1 已获利息倍数 4． 8:1 ： 1 ： 1 应收账款周转率（次） 26 9 6 存货周转率（次） 5 3 2 总资产报酬率（％） 65 38 27 赊购付款履约情况 及时 稍有延后 拖欠 大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的成因及控制 9 公司的这三项标准分别是 :1； :1； ： 1， 几乎才达到了行业通用标准的一半水平。 而对于已获利息倍数这一项来说，行业的 通用 标准是：信用好的是 13： 1；信用一般的是 ： 1； 信用差的是： ： 1。 而该公司的制定标准却分别是 ： 1； ： 1； ： 1，仅仅达到了行业通用标准的 30%。 在信用标准的决策过程中，要注意这样 一个问题：放低信用 标准会扩大销售，可以增加销售收入，但是平均收账期会延长，从而增加时间价值成本及机会成本，坏账 成本也会由此增加。 该公司的 如此低的信用标准对于 以后的 收账工作造成了很大的困难。 该公司的管理层 一味的追求销量， 扩大市场占有率，所以对信用标准一降再降。 这是不科学的做法，因为 如果长时间不能收回货款，对公司的现金周转会造成很大的负面影响，最终 可能会使该 公司处于不可翻身的地步。 应收账款制度不合理 应收账款拖欠时间长 该 公司应收账款风险的主要特点就是拖欠时间久而且数额巨大。 由于公司成立之初，对财务工作 的管理不善，造成了后来的一系列账款长时间收不回来。 给公司造成了资金周转上的困难。 表 是大连友诚贸易有限公司 2020 年 12 月 31 日 应收账款统计表。 表 大连友诚国际贸易有限公司 2020年 12月 31日 应收账款统计表 单位：元 本级项目名称 借贷 账面期初数 账面借方发生额 账面贷方发生额 账面期末数 未审期末数 合计 1年以内 1－ 2 年 23 年 3 年以上 德国汉邦木集团 借 — 88, — 88, 88, — — — 88, 韩国大成集团 借 — 85, 70, 15, 15, — — 15, 大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的成因及控制 10 本级项目名称 借贷 账面期初数 账面借方发生额 账面贷方发生额 账面期末数 未审期末数 合计 1年以内 1－ 2 年 23 年 3 年以上 日本索尼公司 借 48, — — 48, 48, — — — 48, 美国电产 借 — 194, 194, 194, — 194, — — 日本富士通 借 — 20, — 20, 20, — — — 20, 德国国家贸易 借 — 40, 40, 40, — — — 40, 长城医院 借 2, — — 2, 2, — 2, — — 日本视青渔具 借 12, — 12, 12, — — — 12, 伊朗科里公司 借 — 42, — 42, 42, — — — 42, 斐济雅麑有限公司 借 — 37, 3, 3, — — 3, — 美国国际经销公司 借 — 39, 39, — — — — — — 加拿大艾伦 国际公司 借 — 157, 135, 22, 22, 22, — — — 合计 借 — — — — 500, — — — 375, 大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的成因及控制 11 通过 表 中 可以看出来， 该 公司应收账款三年以上的 单位数量 为 7 家 占 总的 应收账款 单位 数量的 11 家的 %。 该公司应收账 款总额为 500000 元，其中三年以上的应收账 款数额是 375452 元，占总的应收账款的 %。 该 公司平均每年的人民币收入是 100 万元左右，现在为止未收回的账款竟有 50 万元 ， 是公司 年收入的 50%。 如此 大量 的拖欠时间 久远的 应收账款会影响企业流动资金的周转 ，该公司 超过三年以上的应收账款如果不采取有效地收账方法就极有可能成为死账 、 坏账。 应收账款是资金流通的缓冲形式 ， 但是大量应收账款的存在导致 公司 大量流动资金被不合理占用 ， 也会影响商品流通的顺利实现，从而影响 公司 再生产过程的实现。 该 公司 在赊销产品 、 发出存货 以后， 货款却不能同时收回，而 该公司 对逾期不还款的客户不采取相应措施 ， 致使流动资金被大量占用，长此以往必将影响 该公司 流动资金的周转，使货币资金短缺，从而影响 该公司 的正常开支和正常生产经营。 如果 该公司的 应收账款被长期拖欠，既会 影响 资金周转与有效利用还会增加利息支出和为催收欠款 而发生的各种费用。 赊销条款 不明确 赊销是以 信用 为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或 分期付款 形式付清货款。