基于平衡记分卡的企业绩效评估应用分析毕业论文(编辑修改稿)

基于平衡记分卡的企业绩效评估应用分析毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

署特派员王琳 (20xx)运用系统工程理论的系统动力学结构模型化技术，以层次分析法作为系统评价方法，就审计人员的绩效考核指标要求每位专家提供 10 个最为适合导向优秀绩效的绩效考核 指标要素，最后得出十大指标分别是 :审计信息采用情况、审计准则执行情况、审计态度、审计知识、沟通协调能力、责任感、劳动纪律 (“八不准”的执行 )、协作精神、审计创新、审计能力。 王琳认为审计人员绩效生成的直接要素是审计信息釆用情况、审计准则执行情况和劳动纪律，当某个因素不广东海洋大学 20xx 届本科生毕业论文 － 6 － 达标时，通过培训能够帮助审计人员提高工作绩效。 宋令芳 (20xx)提出审计整改对审计机关绩效的影响应该值得关注和加强应对措施。 审计整改如果缺乏监督，将使得审计机关的权威和公信力受到影响，也使审计机关的工作绩效大打折扣，因此要强化审计整改跟踪 职能。 陈莉等 (20xx)对影响国家审计机关绩效的因素进行了一个宏观的分析，包括五大方面。 首先，“行政模式”的审计体制是影响审计机关绩效的最深层次的因素；第二，审计组织结构和层次的合理与否，会影响到审计组织内部的积极性和协调性的发挥；第三，审计人员的综合素质与审计绩效正相关，而这需要科学的人力资源管理方法，来提高帘计人员的能动性；第四，信息化的管理技术手段的使用能够保证审计质量，提高审计机关的绩效；最后，审计文化是审计机关绩效的又一 :重要影响因素，即审计理念 (束汁人员的价值观和原则 )、审计人员的精神和作风、束 计思维模式和工作方式以及审计远景规划和目标等，这些因素良好的话，能够提高审计机关的绩效。 黄文静 (20xx)以审计成本与产出的计量作为评价审计机关绩效的依据。 她认为审计机关成本 =固定成本 +变动成本，固定成本主要是围绕审计机关 H 常维持费用，而变动成本主要是围绕业务数量或审计项目的支出；审计机关的产出分为可用金额计量的和不可用金额计量两个方面。 同时，文中还提出了审计机关绩效管理的指标 :①经费投入产出比。 总投入产出比等于可用金额计量的审计成果除以当年总耗费；直接投入产出比等于可用金额计量审计成果除以审计业务费支出。 人均产出比等于可用金额计量的审计成果除以审计工作量。 ③审计建议采纳比等于已被采纳的审计建议除以提出审计建议条数。 欧阳程、陈莉 (20xx)依据平衡计分卡原理，选取专家，采取调查表的方法，把审计机构绩效评估分为四个维度，即审计结果、审计业务流程、审计组织的学习和审计客户，采用层次分析法确定了各个指标的权重，其中，四个维度的指标权重分别为 、 、 、。 最后使用模糊综合评价的方法，对某审计机关的绩效进行评估。 其中，评价体系中审计成果这一维度指标下的二级指标有 :审计发现屡犯事项的数量 、重大审计发现和建议的数量、审计建议得到执行的比例和完成审计计划的比例。 平衡记分卡运用于会计事务所绩效评估的相关研究 整合财务策略综效财务方面 对事务所来说 ,充足的资金是其开展服务、拓宽市场、吸引优秀人才、做大做强的基础。 财务层面仍从增加收入、减少费用这两个大的方面来考核。 在此维度中可以设立以下几个指标来考核。 一是所审计项目的资产总额 ,权益总额 ,主要反映员工的工作量。 二是在执业中所消耗的财务资源 ,如执行审计项目所支出的各种费用 ,这一指标主要考核员工因疏忽或错误导致的超额资源耗费。 当然在制定考核指 标的时候 ,不仅要考虑审计人员的审计数量 ,还要考虑审计的质量 ,如果不能保证审计质量 ,审计再多的客户也无济于事 ,只会增加更大的出错风险 ,可以用出错率来衡量这个指标是指在一个项目内出广东海洋大学 20xx 届本科生毕业论文 － 7 － 错的次数 ,这个指标平衡了由于审计效率高 (审计时间短而带来的审计质量低下的审计风险 ,这样可以使审计人员在保证效率的同时兼顾质量 ,能够在一定程度上控制审计风险 )。 第一 ,收入。 可以从工作量和工作质量两个方面来考核。 相应的 KPI 为所审计项目的资产总额和审计效率。 所审计项目的资产总额 :不同规模的客户 ,需要的审计资源和成本也不同 ,所以这个 指标可以很明确的表明员工的工作量有多大。 审计效率 =该项目实际用的审计时间 /预算某项目所需要的审计时间 ,这个指标表明了员工的工作效率 ,如果庞大的工作量的后盾是漫长的工作时间 ,那不是会计师事务所所能支撑和所能忍受的。 第二 ,支出。 这一目标通过因疏忽或错误导致的超额资源耗费反映。 相应的 KPI 为成本费用率。 成本费用率 =(该项目实际的审计费用 — 预算该项目所需要的费用 )/预算某个项目所需要的费用。 整合顾客策略综效顾客方面 顾客是上帝。 客户角度最基本的考虑就是完全从顾客的需要出发 ,思考该如何改进以更 好的满足客户。 获得新客户 ,增加市场占有率成为客户层面最重要的战略目标。 因为本文设计的是审计人员的绩效评价指标 ,那么就不需要设计关于增加新客户的指标 ,而只需要稳定现有客户。 具体设计指标有 : 第一 ,客户满意度。 提高客户满意度才能稳定老客户。 相应的业务评估指标为现有客户保持率。 现有客户保持率 =上一年审计的客户本年还审计的客户数量 /上一年审计客户的数量。 较高的现有客户保持率说明客户满意度较高 ,进而表明审计人员工作质量比较高 ,比如对客户态度友好 ,遇到问题能以很好的方式沟通等。 客户满意度也有很多事务所通过对被 审计客户进行问卷调查和回访客户获得。 客户投诉次数从反面说明了审计人员的工作态度和与客户的沟通情况。 第二 ,建立客户信息管理制度。 建立规范化、标准化的客户档案 ,摸清客户基本信息 ,如客户名称、发行代表人、客户地址、所在 地邮编、电话、传真、经营范围、客户注册资本、客户经营情况等 ,客户单位的重大变动事项、对客户单位的重大变动事项 ,均须计入客户档案 ,还要积累客户年度业绩和财务报告状况 ,建立客户信息管理系统。 可以采用抽查的方式。 第三 ,发展并保持与客户的关系 ,加强与客户沟通 ,KPI 为沟通次数、客户意见或建议的接纳率。 第四 ,与公司管理层讨论客户问题的次数。 整合内部流程策略综效分享 高质量的服务水平是事务所谋求发展的根本保证。 目前国内事务所的规模一般 ,最基本的目标是做大做强会计师事务所 ,而要实现做大做强 ,尤 其需要加强内部业务流程的规范。 会计师事务所的内部业务流程是根基 ,对事务所的执业质量和职业风险起决定性作用 ,事务所做大做强的战略要求事务所的规模和执业质量必须两手同时抓 ,如果只是规模上去了而没有规范的内部业务流程 ,这样的事务所面临的执业风险是非常大的 ,不利于事务所的长远发展 ,无法做到实质上的“强”。 注册会计师是个特殊的行业 ,审计是一种特殊的服务 ,内部业务流程的管理目标主要是提高执业质量同时降低审计风险。 广东海洋大学 20xx 届本科生毕业论文 － 8 － 从内部业务流程角度考虑 ,会计师事务所的审计人员要想提高达到提高执业质量降低审计风险的管理目标 ,促使事务所做大 做强战略目标的实现 ,关键成功因素有以下几点 : 第一 ,建立统一、标准的专业服务水平。 首先是对专业技能 ,KPI 有审计和会计的技能。 其次是对信息处理的技能 ,在电算化的今天 ,计算机等技术手段是非常重要的工具 ,这些工具的熟练运用可以大大减少出错率 ,提高工作效率 ,有助于提供更准确的专业服务。 第二 ,明确员工的职级要求。 从审计人员的工作细节入手强化审计过程。 第三 ,培养员工的团队精神。 一加一大于二 ,在审计中更突出了团队的力量。 必须重视培养员工的团队合作精神。 第四 ,建立完善的质量控制体系。 包括会计师事务所设立质 量控制部门和完善审计工作底稿。 执业质量是事务所实现做大做强的保证 ,只有提高了执业质量 ,才能在激烈的竞争中立于不败之地 ,但是复杂的执业环境使审计风险加大 ,完善的质控体系降低了审计风险 ,事务所设立质量控制部门是事务所防范风险的最终杀手锏。 相应的评估指标为业务报告格式的完整性、合规性。 工作底稿是一个审计人员的工作步骤、工作的证据 ,清晰、完整的工作底稿是审计人员实施整个审计流程的具体化。 它直接影响财务报告的质量。 相应的 KPI 为工作底稿的清晰度、完整性。 整合学习成长策略综效 人才是发展的根 本。 作为典型的知识密集型企业的会计师事务所尤其如此。 对人才的培养和储备 ,尤其是国际化人才的培养和储备 ,是事务所做大做强的保证。 为了吸引人才 ,会计师事务所必须提高自身竞争力 ,提高员工对事务所的满意度 ,以吸引更多的 CPA 加入。 战略目标的关键成功因素有 : 第一 ,提高自身的竞争力 ,主要是提高员工的整体工作能力。 包括员工参加必要的学习和培训 ,如公司内部组织的培训、全国统一组织的培训等 ,这是提升员工个人素质和工作能力的重要手段。 也为了提高注册会计师整个行业的执业能力 ,一般事务所内部培训都有员工必须参加的、 强制性的培训和自愿参加的培训 ,前者需要考核通过方可 ,这是没有选择的 ,当然此处指的是后者 — 自愿参加的事务所内部培训。 也包括鼓励员工报考注册会计师的考试 ,比如免费短期培训、报销考试费用等鼓励政策 ,这可以增加事务所内 CPA 的数量。 相对应的业务评估指标为参加事务所内部培训的次数、参加全国统一培训的次数、 CPA 考试通过率或通过门数。 同时包括辅助人员的配备的合理性。 审计是团队能力的完美体现 ,一个团队工作的质量和效率取决于每个人 ,合理的人员配备是激发团队高质高效完成任务的重要因素。 相应的评估指标为项目拖延次数、加班 次数和正确率。 第二 ,提高员工对事务所的满意度。 将员工的奖励方案具体化、提高事务福利制度以及鼓励员工提出意见和建议并重视之。 相应的评估指标为员工所提意见。