基于平衡计分卡的税务部门绩效评价探析毕业设计论文(编辑修改稿)

基于平衡计分卡的税务部门绩效评价探析毕业设计论文(编辑修改稿)内容摘要：

,经济建设的繁荣做出了巨大的贡献。 建国以来 ,随着我国经济的发展 ,我国在税制结构、征管模式上出现了许多重大的变化 ,并对税务机关的绩效管理体制产生了深远的影响。 从税制上来看 ,我国的税 收制度基本上是根据建国以来政治、经济形势的发展变化以及国家在各个时期不同的方针政策的要求而确定的 ,是为国家在一定时期的政治、经济任务服务的 ,总的说来 ,我国自建国以来的税制改革一共经历了以下四个阶段 : 首先是 1949 年到 1950 年社会主义新税制建立和改造时期税制的调整。 这段时期我国基本上统一了全国的税政 ,建立了符合国家需要的新税制。 在社会主义改造时期我国税收制度比较健全 ,税收作用发挥的比较充分。 其次是从 1958年到 1979年社会主义改造基本完成和十年动乱时期的税制改革。 这个时期 ,随着私有经济 改造的完成和计划经济的建立 ,“左”的经济建设指导思想和治税思想开始居于主导地位。 “左”的治税思想在理论上具体表现为“非税论”。 在这时期的两次重大税制改革 ,都是受到单一经济结构、单一税制和“非税论”、极“左”思潮的影响。 第三个时期是从 1979 年到 1994 年巧年间。 1978 年底 ,随着具有划时代意义的十一届三中全会的召开 ,党和国家的工作重心转移到经济建设上 ,为了适应改革开放和建立有计划的商品经济的需要 ,国家进行了全面的税制改革。 80 年代初 ,首先建立了涉外税制体系。 1983 年对国营税务部门实行了第一步利改 税 :1984 年推行了第二步利改税和工商税制改革 ,到 1992 年基本上建立起了一个由 20 多个税种组成的多环节、具备多种调节功能 ,能适应有计划的商品经济发展需要的复税制体系。 第四个时期是指从 1994 年开始的新的税制改革时期。 1994 年 ,我国进行了在 1984 年利改税和工商税制全面改革基础上的符合社会主义市场经济体制需要的税制体系改革。 其指导思想是“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理论分配关系、规范分配方式、保障财政收入。 ”并建立了中央和地方两大税收体系 ,将全国性资源配置的税种 ,发挥宏观调控作用的税 种 ,涉及国家权益的税种化为中央税。 将地区性配置的税种 ,地区性调节经济的税种 ,保证地方必要财力的税种和有助于地方稳定的税种划归为地方税。 税务机关的绩效管理工作是从 20 世纪 80年代开始的 ,我国较早进行税务机关绩效改革 ,将目标管理的理论和方法引入税务机关的是内蒙古自治区包头市税务局。 该局从 1986 年开始实行目标管理 ,经过了近 4 年的艰苦摸索和反复尝试 , 创立了以“征、看、查、考”为核心的目标管理模式。 到 90 年代初期 ,全国税务系统 50 个省级国地税税务机关中 ,己经有 42个单位不同程度上实行了以目标管理为核心的绩 效管理体制 ,约占总数的 84%。 在进行了税制、机构、征管改革之后 ,许多税务机关纷纷将工作思路转到了从管理要效益、谋发展的道路上来。 通过进行目标管理 ,建立系统的绩效管理体系 ,进行制度制约 ,促进税务绩效管理工作向纵深开展。 其中比较典型的有由山东省国税局开展的以“建立科学管理体制”为目标的综合绩效管理改革 ,将收入目标从上到下进行层层分解 ,进行严格的检查考核 ,年终进行综合评比 ,有效的调动了税务机关工作的积极性 ,改变了过去“一季度放、二季度松、三季度紧、四季度拼”的传统做法。 可以说 ,虽然我国在进行绩效管理上还 存在着一些问题和局限性 ,但总的说来 ,成绩是主要的 ,特别是税务机关绩效评价制度的确立 ,为今后税务机关工作开展 ,奠定了坚实的基础。 税务部门绩效评价的目的 税务机关作为政府经济的执法部门 ,其服务质量直接关系到政府形象 ,管理水平直接影响到政府财政收入 ,同时 ,其执法水平还代表着国家的文明程度。 基层税务机关更是为国聚财的中坚力量 ,是税务机关的窗口 ,对其进行科学而专业的绩效评价 ,会促使其更加认真、准确地执行税收法律法规 ,为国家政治、经济建设和纳税人提供更加完善、周到的服务。 综观全国税务系统 ,历年来的基层税务机 关评价都没有一个统一的标准 ,各地每年在这方面花费了大量人力、物力 ,指标年年变化 ,但效果一直不明显。 因此 ,有必要借鉴国内外先进管理方法和技术 ,从绩效方面对基层税务机关的工作进行评价。 绩效，最早来源于经济方面的定义，主要以可计算的利润来表达。 随着社会经济和 税务部门 管理发展的需要，绩效的含义逐渐拓展为 “税务部门 对资源的有效、高效及安全的运用，与运营和功能的有效性相关 ”。 绩效可以指效率，也可以指工作结果或者产出。 从字面意义看，绩效表现为一种产出结果的状态，如是否有效、是否令人满意等。 政府绩效，就是政府管理活动产生 的结果、效益，体现政府的管理职能、实现政府管理意志的管制能力和效能，是管理效率和管理效益的结合。 其内涵既包括 “产出 ”的绩效，即政府提供公共服务和进行社会管理的绩效表现，又包括 “过程 ”的绩效，即政府在行使职能过程中的绩效表现。 政府绩效管理的主要目的，是希望耗费最小的公共资源包括物质资源、人力资源以及其他政府可支配资源，实现最大的公共效益。 税务部门绩效评价的功能和意义 税务部门是政府的一部分，其绩效评价的功能和意义与政府绩效评价的功能和意义是完全一致的。 政府绩效 评价 是以提高政府公共管理和 公共服务能力而采取的以公共责任和顾客至上为理念的政府改革策略，是持续改进和提高政府部门绩效的新的管理理念和方法，是当今许多国家实施政府再造、落实政府责任、改进政府管理、提高政府效能、改善政府形象的一个行之有效的工具。 现代政府管理的核心问题是提高绩效。 要提高绩效，必须首先了解和 评价 现有绩效水平，应用科学的方法、标准和程序，对政府及其部门的业绩、成就和实际工作做出尽可能准确的评价，在此基础上对政府绩效进行改善和提高。 政府绩效 评价 具有计划辅助、预测判断、监控支持、激励约束和资源优化等多项功能，通过 评价 绩效，改进激 励机制、竞争机制、监督机制、责任机制，它属于政府运行机制优化的范畴。 从系统 税务部门 整合理论角度看，这种运行机制的优化可以在一定程度上弥补一些管理体制方 面的缺陷。 在新的历史时期，对政府绩效进行 评价 是整个政府管理创新的一部分，关系到政府职能和运行机制转变，有利于提升政府管理能力，提升管理水平，提高政府效能；建立在科学发展观念上的新的政府绩效 评价 制度，要求从根本上规范政府行为、改进政府官员行事准则和工作方式 ,从而推进政府管理改革和创新，推动经济和社会协调发展；政府绩效 评价 是政府绩效管理的核心，对于深化干部人事制 度改革和加强党风、政风建设，对于弘扬求真务实精神和密切 “ 党群 ” 、 “ 干群 ” 关系意义重大；政府绩效 评价 有助于法治政府、责任政府、服务政府的建设，进一步提高政府的行政能力，为经济社会发展注入新的活力和持久的动力。 正是从这个意义上，政府绩效 评价 体系被认为是 “ 新一轮政府创新的驱动器 ”。 基层税务机关绩效评价的理论研究尚处于起步阶段 ,一些研究主要局限于对国外绩效评价理论的介绍和评鉴 ,而对中国基层税务机关绩效评价的实践总结提炼不够 ,有效的绩效评价理论体系尚未形成。 主要表现为 :一是由于基层税务机关负责一线税收管理工作 ,因此在 工作中关注税收实务较多 ,对理论研究相对较少。 而专家学者或上级税务机关提出的一些理论观点和设想往往又没有和实务相对接 ,导致理论研究与实践脱节 ,同时管理理念和方法要在一线的税收实践中运用并接受检验 ,需要一定的时间和过程。 二是基层税务机关科研人才相对短缺 ,对理论的理解运用有偏差 ,在工作中往往不能全面了解管理科学的理念和方法 ,只是将专家学者的某一观点或仅仅是这一观点的片断解释作为“法宝” ,以此指导工作实践。 而且在目前所使用的绩效评价理论中 ,不是侧重于行政执法的考核 ,就是侧重于税收征管的考核 ,使基层税务机关疲于应付一 系列的考核工作 ,从而没有一种全面有效的考核理论体系。 平衡计分卡的基础理论分析 平衡计分卡的概念 平衡计分卡 (the Balanced Score Card,简称 BSC)作为一种前沿的、全新的税务部门绩效管理手段和管理思想 ,在全世界的各行各业得到广泛的运用。 目前 ,被《财富》杂志列为世界前 100 家的大税务部门中 ,超过 50%的税务部门都已经拥有平衡记分卡的系统。 Brain Company 调查也指出 ,50%以上的北美税务部门已采用它作为税务部门内部绩效评价工具。 平衡计分卡是一个衡量、评价税 务部门领导经济责任的综合评价指标体系。 是一系列财务绩效评价指标与非财务绩效评价指标的综合体。 平衡计分卡的来源 1990 年初 ,为了解决绩效测评指标的问题 ,哈佛商学院的罗伯特 S卡普兰(哈佛商学院的领导力开发课程教授 )和诺朗诺顿研究所所长大卫 P诺顿 (复兴全球战略集团创始人兼总裁 )经过为期一年对在绩效测评方面处于领先地位的12 家公司的研究后 ,发展出一种全新的税务部门绩效管理方法 ,即“平衡计分卡(BSC)” ,并发表于 1992 年 1/2 月号的《哈佛商业评论》中。 平衡计分卡的 基本内容 平衡计分卡打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法 ,它是一个具有多维角度的绩效衡量模式 ,即通过四个层面 :财务、客户、内部流程及员工学习与成长能力来实施策略管理。 平衡记分卡中的目标和评价指标来源于税务部门战略 ,它把税务部门的使命和战略转化为有形的目标和衡量指标。 1）在财务方面 :列出了税务部门的财务目标 ,并衡量战略的实施和执行是否 能够在最终的经营成果的改善方面作出贡献。 2）在内部流程方面 :为吸引和留住目标市场上的客户 ,满足股东财务回报的要求 ,管理者需关 注对客户满意度和实现税务部门财务目标影响最大的那些内部过程 ,并为此设立衡量指标。 3）在客户方面 :管理者们确认了税务部门将要参与竞争的客户和市场部分 ,并将目标转成一组指标 ,如市场份额、客户留住率、客户获得率、顾客满意度、顾客获利水平等。 4）在学习和成长方面 :确认了税务部门为了实现长期的业绩而必须进行的对未来的投资 ,包括对雇员的能力、税务部门的信息系统等方面的衡量。 税务部门在上述各方面的成功必须转化为财务上的最终成功。 基于平衡计分卡的经济责任审计评价指标体系的四项指标 ,在整个指标体系中的 作用是相辅相成的 ,其中占据核心地位的依旧是税务部门经营成果指标 ,因为经济责任审计在根本上还是对税务部门领导责任人任职期间经济责任的审计评价 ,最终还是要落到经济这个重点问题上 ,所以衡量税务部门领导责任人的经济能力的税务部门经营成果指标是最基本指标。 从上面的论述可以看出，四大维度之间是一种互为驱动的因果关系：可以说，财务目标是组织发展追逐的最核心和最关注的目标，它是组织可持续发展的根本保证；然而，财务目标需要以客户为聚焦，以满足客户的需求为中心，时刻以满足客户的需求为首要目标；当然目标的实现需要组织开展自身建设 ，进行运营流程再造，从而使得各项流程能够健康、循环的运转，从而提高组织内部效率；而组织内部效率的实现前提就是注重员工的学习与发展，通过不断学习和发展提升自身的素质。 可以说，这四大维度构成了一个循环，它也构成组织框架的关键要素，这四个方面是互相促动、互相制约的。 其他指标是在经济市场不断发展和完善的情况下 ,对税务部门领导责任人所提出的新的目标和要求 ,是保证税务部门正常发展和持续稳定长期发展的必要条件 ,作为国家经济支柱的国有税务部门的领导责任人不可缺少的考核评价指标。 平衡记分卡中的目标和衡量指标是相互联系的 ,这种 联系不仅包括因果关系 ,而且包括结果的衡量和引起结果的过程的衡量相结合 ,最终反映税务部门战略。 平衡记分卡的特点是始终把战略放在其管理过程中的核心地位。 第三章 平衡计分卡的建立 平衡计分卡提供了将各种财务业绩指标和非财务业绩指标从不同角度进行分类的一般性框架，并假定通过一系列主要的和次要的关系将这些分类有机地联系起来。 Norton 提出了一般化的平衡计分卡，但在实际工作中，在不同的税务部门，平衡计分卡的设计和运用应该是有所不同的。 建立平衡计分 卡的程序 建立平衡记分卡的关键在于税务部门内部就战略问题达成共识 ,并弄清楚如何把一个部门的使命和战略转换成经营目标和衡量指标。 制定平衡记分卡通常包括以下步骤 : 确定平衡计分卡目标 为平衡记分卡确定目标 ,设计人员在税务部门高层就制定平衡记分卡达成共识并获得支持。 税务部门高层应明确平衡记分卡的主要意图并在认识上取得一致。 税务部门高层应该确定一个能够担当起平衡记分卡总体设计的重任的人选。 选择适当的业务部门 设计人员必须确定出适宜于实行最高级别的平衡记分卡的业务部门。 最初的平衡记分卡过 程最好从一个具有战略意义的业务部门开始 ,这个业务部门的活动最好贯穿税务部门的整个工作流程 ——— 创新、经营、营销、销售和服务。 这样一个下属业务部门应有自己的产品和客户、销售、流通渠道和生产设施。 同时 ,该部门应容易制订全面对业绩评价的手段 ,且不涉及同税务部门其它部门的开支和产品与劳动转让价格问题。 确定该部门同其它业务部门的关。