论税筹划与避税的异同所有专业(编辑修改稿)

论税筹划与避税的异同所有专业(编辑修改稿)内容摘要：

税人利用不同国家或地区、不同所有制、不同税种等税收制度差异甚至税制要素的差异，通过对自身经营、投资、理财等活动的精心安排，以期达到纳税义务最小化的经济行为。 （一）合法性 合法性是纳税筹划最本质的特点，也是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征。 纳税筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。 在合法的前提下，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人就可利用对税法专业知识的精熟掌握和实践技术，选择低税负方案，从而降低纳税。 （二）筹划性 筹划性是指事先进行计划、设计、安排。 纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前往往会把税款缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，而纳税 行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的，如企业交易行为发生之后，才承担缴纳增值税或营业税的义务。 这就在客观上为纳税人提供了纳税前作出事先筹划的可能性。 （三）目的性 目的性是指纳税人纳税筹划行为的目的是为了减少纳税，取得节税收益。 但税务筹划取得利益应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低，甚至也不能仅仅着眼于纳税人总体税负的轻重。 这是因为，在纳税人的经营计划或财务计划中，纳税只是其中一个因素。 进行投资、经营决策时，除了考虑税收因素外，还必须考虑其他多种因素，权衡轻重，趋利 避害，以达到总体长期的收益最大化。 （四）专业性 专业性不仅指纳税筹划是一门专业性很强的跨税收学、法学、财务管理学的综合性学科，而且指从事纳税筹划业务的人员应是具有专业技能的专门人才。 具体到从事这项业务的机构，主要有会计师事务所、律师事务所、专门的税务师事务所等 —— 其从业人员还须具备法定的资格。 （一）非违法性 偷逃税是违法的，节税是合法的，而避税处在偷逃税与节税之间，具有非违法的性质。 （二）风险性 由于避税不是顺应而是违背了国家的立法意图，在法律性质上处于既不合法也不违法的范围之间，因此，避税操作万一利用不当则有被国家认定为偷逃税而蒙受制裁的风险。 故避税存在一定的风险，需要纳税人严格把握界限，灵活处理。 （三）策划性 偷逃税属于低素质纳税人的所为，而避税则需要纳税人具有较高的素质，通过对现行税法的了解与研究，找出其中的漏洞与空白之处，加以巧妙安排，达到规避或减轻税负的目的。 这就是所谓的策划性。 （四）权利性 避税实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，保护既得利 益的手段。 避税并没有、也不会、也不能不履行法律规定的义务，避税不是对法定义务的抵制和对抗，而是法律赋予纳税人的自保与筹划权力的充分运用与体现。 （五）规范性 纳税人实施避税时，由于是在遵守现有法规的条件下进行的，可供纳税人选择和利用的 5 方法主要是依据税法的漏洞与空白之处展开的，因此其行为较为规范。 避税只针对税法上的漏洞，钻法律的空子，通过巧妙安排其经济行为，虽课谋取一定的税收利益，但是无助于企业的长期发展。 因为漏洞一旦被补上，投资者可能会陷入困境，严重的还要承担税收惩罚风险；而税收筹划则着眼 于总体的决策和长期利益，谋取的利益也是。