论税收筹划所有专业(编辑修改稿)

论税收筹划所有专业(编辑修改稿)内容摘要：

为了增加和保证税收收入 ,在税法中增加了反避税条款 :“企业与其关联企业之间的业务往来 ,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。 不按照独立企业之间的业务往来 3 收取或者支付价款、费用 ,而减少其应纳税所 得额的 ,税务机关有权进行调整”。 因此 ,转让定价必须在税法许可范围内进行。 但是 ,在国际市场上 ,走出国门的中国企业应充分利用转让定价这一税收筹划方法。 企业内部会计核算管理层面上的税收筹划 我国各种税收筹划与会计处理方法的弹性选用有着密切的联系 ,尤其在对所得税进行筹划时 ,受其影响最为明显。 税收筹划的途径有多种 ,如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等 ,在缩小税基中又可以分为缩小绝对额和缩小相对额。 其中与会计处理方法的选用相关的税收筹划主要是缩小税基和延期纳税 ,下面拟通过企业生产经营中几个有 代表性的会计处理方法的选用来讨论企业如何进行税收筹划 ,以期取得“节税”效益。 存货计价方式的不同 ,会导致不同的期末存货价值和销货成本 ,从而对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。 我国现行税制规定 ,纳税人各项存货的发生和领用 ,按实际成本计价的 ,计算方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选其一或组合使用。 一般情况下 ,企业在利用存货计价方法选用进行纳税筹划时 ,要考虑企 业所处的环境、适用的税率、物价波动等因素 ,并根据有关法规和企业的具体情况 ,选用相应的存货计价方法才能达到节税的目的。 折旧是企业成本费用中一个重要内容 ,有抵税作用。 当企业预计近期利润较高时 ,可适当安排购置和更新设备。 另外 ,可选择折旧计算方法进行税收筹划。 一般情况下 ,如果企业依法可以选择加速折旧法时 ,应尽量使用加速折旧法。 此外 ,还可选择适当折旧年限达到节税的 目的。 因此 ,企业可依据有关法规和企业的具体情况 ,选择相应的折旧年限和折旧方法达到节税的目的。 我国现行会计准则规定 ,在长期债券投资溢折价摊销方法的选用上 ,是选择直线 法还是实际利率法进 行核算 ,由企业自主决定。 由于采用直线法 ,每期的溢折价摊销额和确认的投资 收益是相等的。 而实际利率法 ,每期按债券期初的帐面价值和实际利率的乘积来确认应计利 息收入 ,且其金额会因溢折价的摊销而逐期减少或增加。 长期债券投资溢折价摊销方法不同 ,并不影响利息费用总和 ,但要影响各年度的利息费用摊销额。 因此 ,当企业在折价购入长期债券的情况下 ,选择实际利率法进行核算 ,前几年的折价摊销额少于直线法下的摊销额 ,前几年的投资收益也就小于直线法下的投资收益 ,企业前期缴纳的税款也较直线法少 ,后期缴纳的税款相对较多 ,从而取得延缓纳税收 益。 相反 ,当企业在溢价购入长期债券的情况下 ,选择直线法进行核算 ,对企业更为有利。 此外 ,我国现行会计准则对无形资产、递延资产、股权投资差额的摊销时间规定了范围 ,在进行税收筹划时 ,也存在摊销期间的选择问题。 但应注意 :由于我国现行会计准则明确规定 ,企业内部会计核算过程中在会计处理方法选用上 ,应遵循一致性原则 ,一经选用 ,不得随意变更 ,如需变更 ,要经董事会或经理层 (厂长 )会议等机构批准 ,并报税务机关备案 ,同时在会计报表附注中予以说明。 因此 ,企业做好财务 指标、税收指标的预测和规划 ,根据有关法规和企业的具体情况 ,选 用相应的会计处理方法创造节税效益是至关重要的事情。 企业内外部两个层面上税收筹划的配合 通过以上分析 ,我们不难看出 :在企业税收筹划过程中 ,外部经营管理层面重在从纳税地点的选择、纳税时间的选择、税收优惠条件等方面研究企业税收筹划问题 ,是一种企业战略规划 ,属于一种由企业自主抉择的动态管理。 内部会计核算管理层面重在在国家税收法规和会计制度许可范围内 ,从选用会计处理方法于企业是否有利方面研究企业税收筹划问题 ,是 4 一种企业内部的静态管理。 同时 ,二者并不是相互孤立的 ,而是相互联系、相互促进的关系。 如资产转让定价必须考 虑折旧计提、费用摊销等会计处理方法问题。 折旧计提、费用摊销等 会计处理方法一经选用 ,不得随意变动 ,反过来对企业资产转让定价有一定的制约作用。 因此 ,从这个意义上讲 ,企业内部、外部两个层面上的税收筹划必须相互配合 ,形成有机统一才能达到最佳效果。 税收筹划的意义 税收筹划可以减少纳税人的税收成本，税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护，同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷 阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱圈套。 纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。 税收筹划可以防止落入税法陷阱，不缴不该缴纳的税款，实现财务利益最大化。 税收筹划是企业纳税意识提高到一点阶。