论社会主义市场经济条件下税收的职能与作用所有专业(编辑修改稿)

论社会主义市场经济条件下税收的职能与作用所有专业(编辑修改稿)内容摘要：

的比重 ,我们称 之为大口径的宏观税负。 在这三个指标中 ,大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。 目前我国宏观税负水平的状况及变动趋势是 :据有关数据统计 :我国大口径的宏观税负 ,与小、中口径的宏观税负相比 ,在数值上要高出很多 ,例如 2020年我国小口径的宏观税负为 %,中口径的宏观税负为 15%,两者相差不大 ,但大口径的宏观税负为 %,则差不多是小口径宏观税负的近两倍。 由于大口径的宏观税负是真正反映企业和居民负担水平的指标 ,从这一指标看 ,应该说目前企业和居民的总体税费负担偏重 ,不利于提 高企业的竞争能力和发展后劲。 我国宏观税负 ,除了上述税费总负担偏重以外 ,在税负的结构上存在着较大差别和不公平现象 ,主要表现为国有企业税负重于非国有企业 ,内资企业重于外资企业 ,大型企业重于中小企业 ,内地的企业重于沿海企业 ,资本密集型和技术密集型行业重于劳动密集型行业等。 这种状况同我国经济结构的调整方向不相一致。 另外 ,个人所得税现行实行的是九级累进税率 ,目前的税率也比较高 ,对非工薪阶层的高收入人群收入的管理制度不够健全 ,使得一部分人群为了少交个人所得税 ,有意隐瞒收入 ,以达到偷逃税金的目的 ,最终导致国家税收的流失。 还有就是个人所得税的扣除标准太低 ,加之又没有考虑人均收入 ,造成真正高收入的人的税收收不到 ,而中低收入人群税负重 ,以致怨声载道 ,更进一步深化了贫富不均的矛盾。 目前 ,虽然起征点逐年有所提高 ,但赶不上物价的上涨的速度 „„ 三 、 社会主义 市场经济 税收的作用 （一） 税收是国家 财政收入的最佳形式和主要形式。 税收 是 国家取得财政收入的最佳形式和主要形式。 从世界各国来看，取得财政收入的主要形式都是税收，在我国，税收收入占财政收入的比重也在不断上升， 1978 年税收收入占财政收入的比重为 ％，到目前这一比重已达到 90％以上。 随着我国市场经济体制的确立，承包制的完善和税制的规范，税收收入的规模将进一步扩大。 可见，税收已成为我国社会主义市场经济条件下取得财政收入的主要形式。 （二） 税收是国家宏观经济调控的重要手段。 社会主义市场经济条件下，市场在资源配置中起基础性作用。 但由于市场本身的缺陷会导致市场失灵，这就需要国家加强宏观调控。 市场经济发展至今，没有任何一种模式的市场经济是完全自由放任，不需国家宏观调控而正常运行的。 社会主义市场经济体制的健康运行，同样离不开国家的宏观调控。 国 家可以根据经济发展及调控的需要，通过税种的设置、征税对象的选择、税率的高低以及税收的征与免，多征与少征等影响着各经济主体的行为选择，在总量和结构等方面调节着市场供求，以此弥补市场的功能缺陷和调节缺位，使全社会资源达到有效配置和合理利用 （三） 税收对其他各种经济杠杆有着影响和制约的作用。 在社会主义经济条件下， 国家可以运用价格、工资、信用等多种经济杠杆来调节 经 济运行。 但是这些杠杆的运用都不可避免地受到税收的影响和制约。 一般地说，工资的调整和变动反映到财政上就是减收增支，因此，其变动要受到国家财力的制约。 四 、 社会主义市场经济条件下税收职能 ： 税收所具有的在国家与纳税人之间对社会剩余产品进行分割的功能。 即税收一经产生就同时具有对社会剩余产品进行分配，满足国家基本需要的初始或基本功能，这种功能存在于任何经济条件下的任何国家。 税收的分配职能不能直接表述为收入或财政职能，因为职能是税收内在的功能，在 “ 分配 ” 、 “ 收入 ” 、 “ 财政 ” 三个概念中，只有分配内在于税收，税收将社会剩余产品分配给国家和纳税人双方，而收入或财政都只是就其中的国家一方而言的，是国家取得自己那部分社会剩余产品份额后的用途或目的，是税收作用问题。 税收所具有的调节纳税人经济利益的能动性。 即国家通过多征、少征或不征税调节各经济组织和社会成员的经济利益，以体现国家有关的社会经济政策，实现国家健康、快速、协调地发展经济的目的。 税收的调节职能不能直接表述为调节经济或配置资源的职能。 业等，也不是税收职能的范畴。 税收所具有的监督管理纳税人经济情况的一种功能。 税收作为一种以国家为主体的分配活动，税款的征收必须以税法为准绳，以事实为依据，既不能多征，也不能少征。 征与不征，征多征少，则主要取决于纳税人的实际生产经营状况，而要了解其生 产经营活动，则必须加强管理。 特别是在市场经济条件下，经济主体多元化，作为国家，与企业和个人在经济法律关系上并无高低之分。 它要求政府服从法律，一切经济活动都是在一定的法律规范下有规则地、公平地进行的。 税收的三个职能是统一的整体，缺一不可。 在市场经济下，税收的分配职能和监督职能只能强化，不能削弱。 因为在市场经济的新格局下，经济的多元化和纵深发展，不仅使税收分配的对象和范围更加复杂和广泛，而且任务更加艰巨；国家对资金的需求。