论积极税收政策所有专业(编辑修改稿)

论积极税收政策所有专业(编辑修改稿)内容摘要：

民边际消费倾向开始明显降低。 税收政策在其中所起的抑制作用主要表现 税收政策在其中所起的抑制作用主要表现为：首先，消费税的课税范围应主要是针对那些高档消费品、对人类健康和生态环境等有害的特殊消费品、高能耗产品和不可再生的稀缺资源产品，随着人民生活水平的提高，不少过去的 高档消费品已成为现在的日常消费品，例如洗发水、普通化妆品等，但是这些消费品现在仍然属于消费税的征税范围，而同时一些新兴的高档消费服务，如高尔夫球、桑拿按摩和高级美容等尚未纳入消费税的征税范围中，在开征消费税的社会经济背景已发生重大变化的条件下，消费税指向普通消费，必然会严重削弱消费税的宏观调控作用。 而且，国家把发展家庭汽车作为新的消费热点，但对小汽车等的税率一直没有做出适当调整，再加上各地对汽车行业名目繁多的收费，使得购买小汽车的交易成本仍处于较高的水平，百姓难以承受，这一消费市场的发展仍面临着重重困难。 5 其次，目前我国的社会保险税尚未出台，使社会保障没有专项的资金来源，造成了在资金支出和管理上比较混乱，保障面窄，筹资渠道少，无法保证社会保障的正常支出。 尽管近年我国的国民收入分配不断向居民个人倾斜，居民收入不断增加，但毕竟每个家庭都有教育、医疗、养老等方面的预期支出压力，因而就不可能将所有收入都用于当前消费，社会保险税尚未开征和社会保障体系尚不健全也降低了居民的消费倾向，而边际消费倾向的降低必然会缩小投资乘数的作用。 第 三 ，我国实行的是生产型的增值税，对企业外购的固定资产的价款不予抵扣，这必然造成对固定资产的 重复课税和企业间的不公平税负，不利于企业特别是高新技术企业、资本密集型企业和基础产业的固定资产更新和技术改造，不利于整个国民经济的技术装备水平的提高。 第 四 ，我国目前实行的固定资产投资方向调节税是在原建筑税的基础上于 1991 年开征的，目的主要是贯彻国家的产业政策，调节投资结构，引导投资方向，体现了政府对固定资产投资行为的结构性调节，这对当时所存在的盲目投资和重复建设的问题的解决、缓解社会总供求之间的矛盾具有积极的意义。 当前社会总需求不足，固定资产投资增长速度放慢，继续征收固定资产投资方向调节税对投资需求的增 长确实有一定的抑制作用。 第 五 ，我国目前对内资企业和外资企业仍分别征收不同的所得税，根据税收的国民待遇原则，两者的税负应该是基本相当的。 尽管目前在所得税方面内外资企业的名义税率均为33%，但目前我国三资企业享受的税收优惠过多，在扣除项目和扣除标准上存在 “外资宽、内资严 ”的不合理做法，导致了国有企业税收负担重于三资企业，制约了国企投资的积极性。 另一方面，我国实施的税收优惠政策不是以产业为导向，对国家鼓励发展重点产业特别是高新技术产业的优惠力度不够，优惠办法比较单一，难以促进国家产业政策目标的实现。 第 六 ，我国目前对股票交易的印花税率为 A股 4‰ 、 B 股 3‰ ，再加上大约 ‰ 的经纪佣金等费用，使投资者一次买卖股票的双向交易成本达到 13‰ ～ 15‰ ，远高于国际上大多数国家 10‰ 以下的买卖成本。 从其他国家看，各国对股票交易大多课以轻税，不断调低股票交易的印花税率。 第 七 ，出口退税是影响企业出口积极性的一个重要因素，我国的出口退税制度自 1985年恢复以来，一直处于不断的调整变化之中，出口退税制度频繁变化和不断修改，表明我国的出口退税尚未找出规律，存在许多不足之处。 1995 年出现了出口骗税猖獗、出口退税额骤增的现象，所 以国家于 1995 年和 1996 年两次调低了出口退税率。 但这样又违反了 “征多少、退多少、未征不退、彻底退税 ”的原则，导致了企业的出口退税资金不足，削弱了部分出口货物在国际市场上的竞争力，限制了出口规模的正常发展，并影响了企业出口的积极性。 此外，出口退税工作涉及多部门和多方面的利益，需要税务、海关和银行部门的密切配合，以加强管理、提高工作效率。 但我国目前的出口退税程序复杂、手续繁琐、管理手段落后、政策的操作性差，使得相关部门间的配合难以协调，工作衔接不上，退税资金不能及时到位，企业资金周转受到影响，从而国家鼓励 出口、刺激外需的政策目标也难以实现。 由上述分析可见，在我国当前施行积极财政政策的大背景下，税收政策与政府扩大支出的财政政策协调不够，调整滞后，难以形成合力，可见当务之急是调整现。