关于工业企业应收账款管理的若干思考毕业论文(编辑修改稿)

关于工业企业应收账款管理的若干思考毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

达国家，企业信用管理已经作为一学科存在了一百多年了。 其学者对应收账款管理的研究已经比较完善，但是，在真实的市场当中，能够严格执行相关制度对客户信用进行管理的企业却少之又少。 在我国社会信用基础薄弱、社会信用体系仍不完善的情况下，即使有成熟的应收账款管理模式，在实际工作中 5 执行严格的信用管理制度仍然会面临巨大的阻力。 据相关资料显示，在美国，企业间赊销占总销售达百分之九十之高，而我国的这一比例也达到了百分之七十，但是美国的 DSO 为七天，而我国的却高达九十天。 美国应收账款的坏账比例为%%，而 我国的这一比率却高达 5%10%。 据聚源数据库最新资料显示，我国化工行业的应收账款账龄为 31 天。 由此可见，建立一种行之有效的应收账款管理制度，使企业持续健康发展的重中之重，也是企业在全球化的大背景下能否有能力参与全球企业共同竞争的核心问题。 国内外研究文献综述 （ 1）国外研究文献综述 在以西方发达国家为首的市场体系中，应收账款的风险管理中关于流程管理和具体管理的相关理论和方法已趋向成熟。 一些西方经济学家早在 19 世纪 50年代就意识到商业信用对经济的巨大作用，如 Newmarch(1851)就认为商业信 用是一种准货币 [1]。 John Sumllen(20xx)认为：理解风险有两个因素，一是“损失”；二是损失的“可能性”。 广义的信用风险是指在信用关系上一方有由于另一方旳毁约而面领的可能损失。 狭义的信用风险是债权人的债权由于债务人旳毁约，而不能收回或不能及时收回所给债权人带来的可能损失 [2]。 Pedro• J• Garcia（ 20xx）认为应收账款的风险潜在点非常多，应收账款的管理关系到企业资金的周转，影响到企业的持续经营能力。 企业应该重视应收账款的管理，把它作为企业的长期工作来对待。 将应收账款的管理落到实处 ，降低应收账款的呆账、坏账。 James C• Van• Home（ 20xx）教授认为企业的信贷政策与宏观经济环境是影响应收账款管理的主要因素。 宏观经济因素是不可控因素，而企业的信贷政策无非就是包含现金折扣政策、贷款期限的长短、交易账户的质量状况、以及具体的收账政策等等，是企业能够自己来进行制定的，是可控的因素。 企业若改变上述变量就会导致额外销售所产生的利润与应收账款增加产生的机会成本同时发生变化。 那么应收账款的管理实际上就变成了对额外销售所产生的边际利润与应收账款增加要求的收益之间进行评估，当两者相等时，应收 账款产生的收益才最大。 Mary• S• Schaeffer 认为应收账款常被作为上市公司的会计操作手法，通过虚增应收账款来虚增利润。 他建议建立信息资讯网络和信用管理公司以对应收 6 账款进行有价证券化。 (2)国内研究介绍 国内对于应收账款管理的研究大致可以分为两类：一类是应收账款的全面研究，从应收账款管理的现状入手最后提出全面改革措施；如：张吉广（ 20xx）等教授管理控制体系和还款能力评估这两个角度对应收账款管理进行探讨；袁秀兰（ 20xx）教授首次提出利用“五 C”制度来评价买家的信用和偿债能力；刘诗明（ 20xx）教 授认为应用全面系统的方法来测算和控制企业的应收账款风险；施家华等人的《企业应收账款管理的问题及对策》（金融管理 20xx 年第 1 期， 144146）[3]。 另一类是对某一方面进行专项研究。 如：韩晓晨和夏建雄（ 20xx）主张从应收账款保理方面加强应收账款管理；而丽刘海蓉（ 20xx）教授以美国的应收账款转让系统设置为例比较研究国际保理，最终对我国的应收账款国际保理提出建议；任晓英的《中小企业应收账款保理业务运用方法与策略》（财会通讯，综合20xx 年第 4 期中， 7677） [4] 研究的意义 在现代的市场经济 条件下，只有建立完善的，行之有效的信用管理制度，才可以确保企业的资金安全，从而使企业具有风险防范能力和抵抗能力，具有较强的市场竞争力。 由此观之，信用管理也就成了企业管理的重要内容之一，信用管理也是应收账款管理的重要内容。 在对我国的应收账款管理现状进行了解研究的基础之上，找到一种工业企业普适的信用管理体系，一种应收账款管理制度，从而保障企业的资金安全，提高我国企业的市场竞争力，是本文研究的目的及意义所在。 研究目标和内容 研究目标 本文的研究目标主要是在对国内外（主要是国内）与应收账款管理相关 的理论和学说进行研究分析的基础上，结合我国工业企业的实际情况，从而为我国工业企业更好地利用赊销策略、提高企业竞争力、减少坏账给企业带来的财务系统分险；为因提供赊销而陷入困境的工业企业提供理论和实务指导、探索出一种符合国情的、科学可行的应收账款管理方法，为我国工业企业走上科学发展之路作 7 出一些贡献。 研究内容 本文从应收账款的概述、成因，应收账款的特点，工业企业应收账款的特点，以及应收账款的多少对工业企业的利弊分析出发，在充分分析了解目前我国工业企业应收账款管理中存在的各种问题后，结合国内外有关应收账 款管理的研究成果及市场中的新实践，从而提出工业企业应收账款的管理措施。 这些措施包括：应收账款日常管理的针对措施、先进的应收账款管理措施。 其中日常管理的针对措施又分为事前控制管理、事中控制管理、事后控制管理三部分；而先进的应收账款管理措施分为应收账款保理、应收账款质押融资和债权与股权互转。 研究方法和技术路线 研究方法 研究过程中，主要采用规范研究法、比较分析法和案例分析法。 先是大量阅读国内外现有的有关应收账款管理方面的文献资料，阅读时进行整理和综述；之后采用定性与定量分析法。 逻辑分析、引用、 比较、归纳和演绎等方法，对我国应收账款管理的现状和解决措施做了比较系统的研究，建立起一个有关应收账款管理的理论和实物的框架。 技术路线 目前我国有关应收账款管理方面的研究大多数要么只停留在理论性方面，要么就是只以某一企业为例，这缺乏实务操作性和代表性，更没有系统性可言。 本文以工业企业急需解决的应收账款管理问题出发，在对国内外（主要是国内）与应收账款管理相关的理论和学说进行研究分析的基础上，结合我国工业企业的实际情况，从而为我国工业企业更好地利用赊销策略、提高企业竞争力、减少坏账给企业带来的财务系统 分险；为因提供赊销而陷入困境的工业企业提供理论和实务指导、探索出一种符合国情的、科学可行的应收账款管理方法。 8 研究思路 本文从我国应收账款管理中存在的问题出发，接着是对应收账款进行概述，分析其形成的原因，介绍工业企业应收账款的特点及应收账款对企业的利弊分析，在充分分析我国应收账款的管理中存在的问题并研究相关的应收账款管理理论之后，然后提出工业企业应收账款管理的解决措施，这些措施包括：应收账款日常管理的针对措施、先进的应收账款管理措施等。 其中日常管理的针对措施又分为事前控 制管理、事中控制管理、事后控制管理三部分；而先进的应收账款管理措施分为应收账款保理、应收账款质押融资和债权与股权互转。 文章结构 本文从我国应收账款管理中存在的问题出发，在研究相关的理论之后，对应收账款管理提出一些自己的分析和见解，希望可以为工业企业解决实际问题贡献一些绵薄之力。 本文分为五个部分：第一部分：导论；第二部分：应收账款对工业企业的影响分析；第三部分：目前我国工业企业应收账款管理中存在的问题；第四部分：工业企业应收账款管理的解决措施。 结束部分总结了本文的研究成果和意义。 研究的重点 和难点 研究的重点 应收账款管理研究的重点就是根据各个企业的具体经营状况，而对不同信用状况的客户制定出适合各个企业的应收账款管理政策，而这一任务同时又是企业财务管理乃至企业管理的一个核心的部分，它也是工业企业在发展过程中必须完成的任务。 研究的难点 由于全球化的进程不断加快，国内市场乃至国际市场的竞争不断加强，再加上发达国家的经济增长不断放缓，而此时一些国家的贸易保护主义又不断抬头， 9 这就使得全球的市场正面临着前所未有的竞争压力。 在这样的大的国际背景下，工业企业的竞争压力之大是可以想见毋庸 置疑的。 那么在实际的生产经营中，具体的企业如何来实现由赊销扩大销售额、扩大市场份额的目的，同时又不会使本企业的营运资金受到挤占、乃至发生坏账。 这是一个无法给出普适规则的命题，或许同一时期的不同的企业，同一企业在不同的时期、乃至在不同的国家和地区都要采取不同的应收账款管理政策。 而对于一个企业来说，赊销的量的把握又是一个如同探索宗教的意义一样复杂深奥的问题，“凡事都有个度，过犹不及”放在这里来形容这一问题大概会很确切吧。 本文研究存在的局限性 本人虽然阅读了一些的论文、理论，并结合现阶段我国应收账款管理中 存在的问题，对工业企业应收账款管理也提出了一些自己的见解，有一定实用性。 但由于本人没有太多的实际工作经历，因此对应收账款管理的分析以及提出的解决措施难免会有泛泛而谈、不够深入的不足之处；而且应收账款管理涉及的问题很多，本文没能作全面的分析与探讨。 第二章工业企业应收账款管理的相关理论研究 工业企业的界定 企业是现代社会最常见最基本的经济组织。 企业是一个历史范畴概念 ,它是社会经济发展到一定历史阶段的产物 ,是现代社会化大生产和商品经济的产物。 在以自然经济为主的奴隶社会和封建社会 ,是不会产生现代企业组织的。 只有到了资本主义社会 ,由于生产力的迅猛发展、商品经济的广泛发展 ,社会基本经济单位才发生了根本性的变化。 适应发展了的生产力的要求 ,在生产资料资本主义私有制的基础上 ,出现了大量的现代化的资本主义企业。 它为资本家提供了不断榨取无产阶级剩余价值、不断攫取高额利润的最有利、最有效的结构条件和生产场合。 因此 ,在资本主义发展过程中 ,也得到不断地更新和发展 ,由早期的单一独资企业 ,到合伙企业 ,到有限责任公司、股份公司 ,出现了以公司为主的多种企业形式并存的经济格局。 工业企业是指依法成立的，从事工业商品生产经营活动，经济上实行 独立核 10 算、自负盈亏 ,法律上具有法人资格的经济组织。 应收账款的概念 应收账款管理是指在赊销业务中，从销售方将货物或劳务提供给购买方时起，到款项实际收回或作为坏账处理时止，销售企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。 以尽可能地达到足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险的目的。 应收账款与其他项目的关系 应收账款与流动资产的关系 应收账款的大量增加会虚增流动资产数额。 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产 负债表日期一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产主要包括库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款等。 由此可见，应收账款是流动资产的一个组成部分。 应收账款与利润的关系 应收账款的大量增加可能使得企业的利润虚增。 在现行的会计准则下，企业核算实行权责发生制原则，这样应收账款都计入当期的收入。 虽然会计制度要求企业统一提取 5%的坏账准备，而实际上应收账款中收不回来的比例很可能远远大于 5%， 在这种情况下企业就不可避免的会出现利润上的损失。 因而企业本期利润的增加并不能一定表示企业本期的现金收入也增加，也就意味着应收账款的持续增加无疑会使企业的经营风险增大。 应收账款与企业偿债能力的关系 应收账款的大量增加可能会使企业的偿债能力虚增。 企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。 企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否生存和健康发展的关键。 表示企业偿债能力指标有流动比率、 11 速动比率、现金比率、资本周转率等。 ①流动比率：流动比率表示每 1 元流动负债有多少流动资产作为偿还的 保证。 它反映公司流动资产对流动负债的保障程度。 公式：流动比率 =流动资产合计247。 流动负债合计。 一般情况下，该指标越大，表明公司短期偿债能力越强； ②速动比率：速动比率表示每 1 元流动负债有多少速动资产作为偿还的保证，进一步反映流动负债的保障程度。 公式：速动比率 =(流动资产合计－存货净额 )247。 流动负债合计。 一般情况下，该指标越大，表明公司短期偿债能力越强； ③现金比率：现金比率，表示每 1元流动负债有多少现金及现金等价物作为偿还的保证，反映公司可用现金及变现方式清偿流动负债的能力。 公式：现金比率 =(货币资金 +短期投资 )247。 流动负债合计。 该指标能真实地反映公司实际的短期偿债能力，该指标值越大，反映公司的短期偿债能力越强； ④资本周转率： 资本周转率，表示可变现的流动资产与长期负债的比例，反映公司清偿长期债务的能力。 公式：资本周转率 =(货币资金 +短期投资 +应收票据 )247。 长期负债合计。 一般情况下，该指标值越大，表明公司近期的长期偿债能力越强，债权的安全性越好； 由上述第一和第二个指标及应收账款与流动资产的关系可知，若是企业的应收账款大量增加，而实际上又不能很好的收回这些款项的话，那么企业的流动资产就会虚增，在流动负债不变的情况下 就会使流动比率和速动比率的数值偏大，就会使这两个指标在评价企业的偿债能力时失去应有的效力。 而如果企业的应收账款能够及时足额地收回，那么也就意味着在应收账款增加的同时，货币资金也同样增加，这就会使企业的现金比率和资本周转率增大，从而使企业的偿债能力增强。 营运资金与应收账款的关系 应收账款的大量增加可能会使企。