关于“营改增”新政对企业的影响、问题及对策会计专业本科毕业论文(编辑修改稿)

关于“营改增”新政对企业的影响、问题及对策会计专业本科毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

、推进经济结构调整和产业转型的“重 头戏”。 他在此前多个场合表示，“营改增”不只是简单的税制转换，它有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新，是一项“牵一发而动全身”的改革。 20xx 年 5 月 1 日起，“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业，实现了货物和服务行业全覆盖，并 且 确保所有行业的税负只减不增。 “营改增”已然开始全面执行，预计全年将至少减轻企业税负 5000 亿元。 （二）“营改增” 新政 的研究 意义 经过 国务院的统一部署，各项 “营改增”的 试点工作都有条不紊地进行着，从纳税人的纳税申报和 会计核算等项目到税务计算的征管与服务等工作的调整都逐渐落到了实处，“营改增”的前期试点行业已经步入常态阶段。 自 20xx 年 1 月 1 日起的“营改增”试点慢慢推行至今，不但将第二、第三产业的增值税抵扣链条打通了，同时也促进了产业的转型升级，使得服务业和制造业能够更好地发展，相互促进，共同进步。 数据显示，“营改增”以来，第三产业增加值占 2 GDP 的比重 正在逐步加大 ，由 20xx 年的 %逐年提高到 了 20xx 年的 %，首次占据“半壁江山”。 而 截 止 至 20xx 年 年 底，全国“营改增”试点纳税人共计 592 万户，其中一般纳 税人 113 万户，小规模纳税人 479 万户；累计实现减税 6412 亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税 3133 亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税 3279亿元。 而如今“营改增”新政发行以后， 四大行业新增试点纳税人近 1000 万户，是前期 “营改增” 试点纳税人总户数的近 倍；年营业税规模约 万亿元，占原营业税总收入的比例约 80%。 “营改增”新政所涉及的巨大规模 带给各企业的利益将是更为显著的，而对我国整个经济的 结构和发展的 影响也会是前所未有的。 然 而凡事有利必有弊，随之也会牵扯出一系列的问题需要去面对和解决。 除了国 家的管理和调控，企业自身做好各方面的工作也是“营改增”这项革命任务成功的关键。 “营改增”新政有着庞大规模的面向群体，关系着各企业的利益和国家的经济情况，因此， 研究“营改增”新政的意义 重大，既能使企业更好地理解并应用新政去更好地实现减少税负快速发展，也能一定程度地减轻政府的工作 难 度，两者之间配合默契得当，才能使得 双方获利，并且 更快更好地 实现税制改革的成功。 第二章 、 四大 行业 “营改增” 的 影响 （一） 对建筑业的影响 建筑业在我国的经济体系中居于重要的地位，对于我国的经济发展有着很大的影响。 “营改增”后，建筑业 从 原先 征收 3%的营业税上升到了 11%的增值税，是四大行业中税率上升最多的，其中，小规模纳税人例外，可以选择简易计税方法征收 3%的增值税。 虽然税率提高了不少，但允许抵扣的项目支出中已包含的增值税进项税额。 可以抵扣的税额越多，企业的税负就越轻。 而 建筑业企业的大量 原 材料往往很难 获取增值税专票，这将导致企业进项税额减少，成本相应增加 ， 因此转型存在着一定的难度。 此外 ，增值税的抵扣政策也会引起资产结构和负债结构的变化，从而导致资产负债率、资产收益率等建筑业企业资质指标发生变动。 （二）对房地产业的影响 房地产业从征收 5%的营业税变为了征收 11%的增值税。 当房地产开发商销售房地产计算增值税额的时候，向政府部门支付的土地价款可以从销售额中扣除，以有效地保证房地产开发商只对其增值的部分进行纳税。 房地产业营业税改征增值税，有助于 3 进一步提高行业的分工与专业化，同时可以缓解行业消费者的负担，从而增加一部分新的消费者群体，进一步对消费需求产生刺激，并凭借这种方式来形成一种良性循环。 此外， 20xx 年 5 月 1 日起，增值税一般纳税人取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额可分 2 年从销项税额中抵扣，第一年可以抵扣 60%，第二年可以 抵扣 40%。 如果纳税人发生不动产处置或注销等情况，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。 “营改增”将购入房地产资产纳入了可被抵扣的政策范围，这也体现了增值税税制改革带给房地产业的红利。 相关抵扣政策确保了增值税链条的完整性，并将抵扣分为两年，“营改增”后，房地产业的交易会明显增多，消费需求继而扩大，业务发展也将更为活跃。 （三）对金融业的影响 金融业将从征收 5%的营业税，改征 6%的增值税。 由于绝大部分的金融业主要收入基本都纳入增值税的征收范围，因此在税基方面的差别不是很大。 对于金融企 业来说改革的难度在于系统流程的改造，系统流程一环扣一环， 牵一发而动全身，想要做到彻底的改造还需要很长的一段时间，因此对现 下金融产品的交易影响并不大。 尽管税率看似增高了 1%，但只要与成本相关的进项税额能够高于 1%，就可以消除销项税税率增加 1%的影响，从而享受“营改增”的政策所带来的红利。 （四）对生活性服务业的影响 生活服务业综合了原营业税的 “文化体育业、娱乐业、服务业”等税目中的内容，统一改征 6%的增值税 ，不但 解决了双重征税的难题，又实现了结构性减税。 对服务业来说，它所享受的“营改增”所带来的红利是相对较 大的。 各企业可以通过采购材料和固定资产等进而通过抵扣进项税的方式来降低成本，减少税负。 不但从 能有效地推动 服务业的发展，同时也打通了第一 、 第二产业和第三产业之间的互动关系。 全面“营改增” 对 于服务业来说 ， 利完全大于弊 ， 对服务业的 快速 发展 可以 起到非常积极 、可观 的作用。 当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。 第三章 、 “营改增”新政对企业产生的利弊 （一） “营改增”对企业有利影响的分析 在我 国的税制结构中，增值税和营业税无非是最主要的两个流转税税种，占了所 4 征税的很大一部分。 它们的市场活动各异，所承 担的税负也不同。 其中，营业税作用于第三产业，主要覆盖现代服务业 ；增值税则作用于第二产业，主要是在工业生产和商品流通方面。 营业税是对营业额全额计征，而增值税对增值额征收，因此，便出现了严峻的重复征税问题。 重复征税是困扰各企业多年的问题，也是一个很严峻的问题，不仅仅使各行业承担着大额的税负，同时也阻碍了各行业的发展。 “营改增”可以从根本上有效地解决双重征税问题。 新政将“营改增”推广到了金融业、房地产业、建筑业、 生活性服务业 四大行业 ，使得更多的企业可以更好 地去解决重复征税地问题。 借鉴历史中 ，“营改增”试点的收获： 20xx 年， 纳入“营改增”试点范围的纳税人。