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工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售。 (购买的货物用于福利，要付进项 VAT) 注意：购买劳保用品 、办公用品 可以抵进项税金。 ⑤、 非正常损失的购进货物 如果常损失的原材料是免税农产品，进项转出 =原材料成本247。 （ 113%） 13% ⑥、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务 再产品、产成品耗用的货物的进项转出，是产品所用的材料费的进项税 进项转出的方法

企业将应收债权（如应收账款）出售给银行等金融机构时，应按照 “实质重于形式 ”的原则进行处理： （ 1）如果与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益。 （ 2）如果与应收债权有关的风险、报酬实质上并未发生转移，应作为以应收债权为质押取得的借款，并进行相关会计处理。 （ 1）企业将应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押，仍由持有应收债权的企业向客户收款

体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的的数量；销 售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求： （ 1）在测试和评价 X公司内部控制执行的有效性时， A 和 B 注册会计师通常应当实施哪些审核程序。 （ 2）假定 X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出 X 公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷

计未分配利润和累计盈余 ，被投资企业的企业所得税税率为24％）；取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 30％的企业所得税；取得国债利息收入为 15万元。 ⑵ 20xx年 4月 20日购进一台机械设备，购入成本 90万元，当月投入使用。 按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10年，残值率 5％，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。 ⑶ 12月 10日接受某单位捐赠小汽车 一辆

额 比例 金额 比例 年初余额 500 5% 800 10% 600 30% 年末余额 1600 5% 400 10% 800 30% 4)将所得税的核算从应付税款法改为债务法 ,并对此项变更采用追溯调整法进行处理 . 甲公司原对所得税采用应付税款法核算 .为更客观地反映公司的财务状况和经营成果 ,董事会决定 ,从 20xx年起对所得税改按债务法核算。 同时

90 天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税 ⑥ 自 20xx 年 12 月 1 日起，增值税一般纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。 （新增）可抵免税额 =价款 247。 （ 1+17%） 17% 第 9 页 当期不可抵，下期可继续 不得从销项税中抵扣的进项税（原则： 不能产生销项的

纳入合并范围 （书 p504） E、 上年已纳入合并范围的国外子公司在报告期内根据当地的法律要求改按新的会计政策执行后与母 公司的会计政策不一致时，合并会计报表的期初数应按国外子公司新的会计政策予以调整 方式 合并资产负债表 利润表 现金流量表 购买： 同一控制 调期初数 期初 — 期末 期初 — 期末 非同一控制 不调期初数 购买日 — 期末 购买日 — 期末 处置： 各种方式下 不调期初

 nt ttnn iCiSC1 )1()1(247。 （ Ap ， i， n） 式中： UAC－固定资产平均年成本 C－固定资产原值； Sn － n年后固定资产余值； Ct －第 t 年运行成本； n－预计使用年限； i－投资最低报酬率； （二）所得税和折旧对现金流量的影响 税后成本和税后收 入 税后成本的一般公式： 税后成本 =支出金额 （ 1税率） 税后收入 = 收入金额 （

应交税金 应交增值税（销项税额）（按可冲减的增值税销项税额） 贷：其他应收款 其他应收款 科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售 折让款，通过 其他应付款 或 银行存款 科目核算。 对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过 其他应收款 或 银行存款 科目核算。 （二）附追索权的应收债权出售的核算 与 以应收债权为质押取得借款

3．某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算， A 材料计划成本每吨为 20元。 本期购进A 材料 6000 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 1020xx 元，增值税额为 17340 元。 另发生 运杂费用 1400 元，途中保险费用 359 元。 原材料运抵企业后验收入库原材料 5995 吨，运输途中合理损耗 5吨。 购进 A 材料发生的成本差异（超支）为（ ）元。