会计制度

吸收投资所收到的现金 38 借款所收到的现金 40 收到的其他与筹资活动有关的现金 43 现金流入小计 44 偿还债务所支付的现金 45 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 46 支付的其他与筹资活动有关的现金 52 现金流出小计 53 筹资活动产生的现金流量净额 54 四、汇率变动对现金的影响 55 五、现金及现金等价物净增加额 56 补 充 资 料 行 次 金 额

会计科目： ，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。 ，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。 ，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会 计电算化。 企业不应随意打乱重编。 某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 （十六） 小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。

、公司将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入物 资成本的价值，借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税，借记“应交税金 —— 应交增值税 (进项税额 )”科目，按应收票据的账面价值，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。 五、应收票据到期，应分别情况处理： (一 )收回应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目

股息 8 1131 应收账款 9 1133 其他应收款 10 1141 坏账准备 11 1201 在途物资 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 库存商品 15 1244 商品进销差价 16 1251 委托加工物资 17 1261 委托代销商品 18 1281 存货跌价准备 19 1301 待摊费用 20 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102

工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。 本项目应根据 “ 在建工程 ” 科目的期末余额填列。 (15)“ 固定资产清理 ” 项目，反映小企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 本项目应根据 “ 固定资产清理 ” 科目的期末借方余额填列；如 “ 固定资产清理 ”

，借记或贷记“资本公积 —— 其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映公司可供出售金融资产的公允价值。 1504 可供出售金融资产减值准备 一、本科目核算公司可供出售金融资产的减值准备。 二、本科目可按可供出 售金融资产类别和品种进行明细核算。 三、可供出售金融资产减值准备的主要账务处理。 资产负债表日，可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额

公司 低值易耗品 的实际成本 二、本科目可按 低值易耗品 的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。 三、 低值易耗品 的主要账务处理。 （一） 公司 购入 并 已验收入库的 低值易耗品 等， 借记“低值易耗品”，贷记“银行存款”等科目。 （二）采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“ 业务及 管理费用”等科目，贷记本科目。 （三）采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值

算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。 企业按被投资单位净损益计算调整投资的账面价值和确认投资损益时，应当以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础。 对被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，也应当根据具体情况调整投资的账面价值。 （五）企业因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法，应当自实 际取得对被投资单位控制

农业专用 新增 64 1623 公益性生物资产 农业专用 新增 65 1631 油气资产 石油天然气开采专用 新增 66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 新增 67 1701 无形资产 39 1801 无形资产 不变 68 1702 累计摊销 新增 69 1703 无形资产减值准备 40 1805 无形资产减值准备 不变 70 1711 商誉 新增 41 1815 未确认融资费用

公司。 （四）对该公司实施共同控制的投资方。 （五）对该公司施加重大影响的投资方。 （六）该公司的合营公司。 （七）该公司的联营公司。 第 三十三条合并财务报表 合并会计报表原则是：合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，对母公司持有被投资公司 50%以上表决权，或虽不超过 50%，但具有实际控制权的子公司合并其会计报表。 方法是以母公司及纳入合并范围的各子公司的财务报表为基础