会计制度

材料 （ “ 原材料 ” 和 “ 包装物 ” ） 13 1231 低值易耗品 （ 较少可以 并入 “ 材料 ” ） 14 1243 库存商品 （原 “ 产成品 ” ） 15 1244 商品进销差价 （ “ 售价法 ” ） 16 1251 委托加工物资 （原 “ 委托加工材料 ” ） 17 1261 委托代销商品 （新增） 18 1281 存货跌价准备 （新增存货类科目的备抵科目） 19 1301

其他债权投资 22 1501 固定资产 23 1502 累计折旧 24 1503 经营租入固定资产改良 25 1601 工程物资 26 1603 在建工程 27 1701 固定资产清理 28 1801 无形资产 29 1901 长期待摊费用 (二 )负债类 (大量管理资料下载 ) 30 2101 短期借款 31 2111 应付票据 32 2121 应付账款 33 2151 应付工资 34

以后收回已使用过的出租、出借包装物，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 收到出租包装物的租金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收 入”科目。 收到出租、出借包装物的押金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目，退回押金作相反分录。 对于逾期未退包装物没收的加收的押金，应转作“营业外收入”处理。 出租、出借的包装物，不能使用而报废时，对其残料价值

目，贷记“其他业务收入”科目。 同时结转销售成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。 月份终了，计算发出材料应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目 (实际成本小于计划成本的差异用红字登记 )。 三、采用实际成本进行材料日常核算的企业，发出材料的实际成本，可采用“先进先出法”、“加权平均法”、“移动平均法”、“个别计价法”、“后进先出法”等方法进行计价。

生产成本 100 14 制造费用 20 管理费用 15 营业费用 10 在建工程 10 应付福利费 5 实际发放工资或实际提取的三项经费 160 准予税前扣除金额 注： 纳税人 本期职工人数： 155 工资薪金项目纳税调整额： 职工福利费等三项经费纳税调整额： 计税工资： 155*960*12，剔除福利人员人数；在建工程人员调差额部分： = 期间费用 A 业务招待费。 计税依据：主营业务收入

： – 会计上：不再明确固定资产的最低折旧年限和固定资产的预计净产值率。 （ 董事会决定 ） – 税法规定：固定资产净残值率 5％ 以内 – 固定资产计提折旧最低年限 ： • 房屋 、 建筑物： 20年 机器设备： 10年 • 运输设备 、 电子设备 、 家具 、 工具等： 5年 对促进科技进步 ， 环保 ， 国家鼓励投资的关键设备 ， 以及常年处于震动 ， 超强度使用或受酸 ，

五、本科目的月末借方余额，反映库存材料和库存低值易耗品的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映实际成本小于计划成本的差异。 第133号科目 委托加工材料 一、本科目核算企业委托外单位加工的各种材料的实际成本。 二、本科目应按照加工合同和受托加工单位设置明细账。 在明细账中应反映加工单位名称、加工合同号数，发出加工材料的名称、数量、实际成本或计划成本和成本差异以及发生的加工费和外地运杂费

形资产在投资方的账面价值作为实 际成本。 （三）接受捐赠的无形资产，应按以 下规定确定其实际成本： 9 ，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际 成本。 ，按如下顺序确定其实际成本： （ 1）同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的 金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本； （ 2）同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现

，贷记本科目。 出售物料用品时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”、“应交税金”等科目；同时，结转物料用品 的成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 四、本科目应按物料用品的品种规格设置明细账。 五、本科目期末借方余额，反映公司库存物料用品的实际成本。 1211 低值易耗品 一、本科目核算公司在库低值易耗品的实际成本。 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具等。

29 1901 长期待摊费用 (二 )负债类 30 2101 短期借款 31 2111 应付票据 32 2121 应付账款 33 2151 应付工资 34 2153 应付福利费 35 2161 应付利润 36 2171 应交税金 217101 应交增值税 217 10101 进项税额 21710102 交税金 21710103 转出未交增值税 21710104 减免税款 21710105