会计制度

中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量 免费资源共享 ) 第 6 页 共 13 页 《企业会计准则 固定资产》第 17 条规定： “除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： (1)已提足折旧仍继续使用的固定资产； (2)按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。 ”而计提减值准备的核算范围则在第 27 条明确规定： “企业应于期末对固定资产进行检查，如发现存在下列情况

312万元，计税的投资成本仍为 300万元 20xx年 3月 15日，乙公司宣告分派 50万元，则 借：应收股利 150000（ 50万元 *30%） 贷：长期股权投资 —— 乙公司（损益调整） 150000 此时，“长期股权投资”帐面价值为 297万元。 而税法要将 15万元作为应税投资收益，会计上不确认 投资收益 20xx年乙公司亏损 60 万元，当年末计提投资减值准备 15万元，则 借

，编制财务会计报告，不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 第十四条 公司发生下列事项，财务部需及时办理会计手续、进行会计核算： （ 1）货币资金和有价证券的收付； （ 2）财产物资的收发、增减和使用； （ 3）债权债务的发生和结算； （ 4）资本的增减； （ 5）收入、支出、费用、成本、财务成果的计算和处理； （ 6）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 第十五条

贷：银行存款 同时，借：利润分配 —— 利润归还投资 贷：盈余公积 —— 利润归还投资 231 丁 ： 借：利润分配 —— 转作股本的普通股股利 贷：股本 “ 资本公积 ” 三个明细科目： —— 股权投资准备 —— 拨款转入 —— 其他资本公积 232 丁 ⑴补亏： 借：盈余公积 贷：利润分配 —— 其他转入 ⑵派送新股（或股票股利或转增资本）： 借：盈余公积 贷：股本（实收资本） 资本公积

固定资产减值准备 20 续 表 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 固定资产清理 20 在建工程 300 无形资产 100 无形资产减值准备 2 长期待摊费用 10 其它长期资产 110 待处理财产损溢 20 合 计 6207 合 计 6207   资产负债表（调整后） 编制单位： xx工程公司 20xx年 12月 31日 单位：千元 资 产 行 次 年初数 期末数 负债和所有者 权益

借款应有借贷协议 25 应付工资核算的特点 应付工资核算范围 • 管理人员的报酬总额 • 固定员工的报酬总额 • 临时员工的报酬计入 “ 内部往来 ” 或 “ 应付款 ” 报酬总额的含义 工资经过批准才能提取 应付工资明细核算的要求 26 应付福利费核算的特点 应付福利费的使用范围 应付福利费的来源 应付福利费的提取 应付福利费的使用 应付福利费余额的处理 27 一事一议筹资筹劳核算的特点

后年度自被投资单位分得的现金股利和利润不再区分投资成本的收回和投资收益两部分，原则上均作为取得当期的投资收益 • 对长期股权投资 不要求计提减值准备 38 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 例：甲企业于 20xx年取得对乙企业的长期股权 投资，成本为 150万元，乙企业于当年度宣告分 派利润，甲企业分得 2万元。 其会计处理为： 借：长期股权投资 150 贷：银行存款

应付其他个人收入。 分设在职人员、离休人员、退休人员 • 应付款项 :应付上级经费 \应付下级经费 \其他应付款 (参见与上下级工会往来业务核算 ) • 代管经费 :委托代管 ,有指定用途 ,不属于工会收入 ,如党费 ,团费 ,职工互助金等。 此科目改动很大，在实际工作中观念要改变 • 代收手续费在“其他应付款”科目核算 28 应付工资 • 实际发放工资时 : • 借 :行政支出 /工资福利支出

的长期负债 86长期投资： 其他流动负债 90 长期股权投资 32 流动负债合计 100 长期债权投资 34 长期负债：长期投资合计 38 长期借款 101固定资产： 长期应付款 103 固定资产原价 39 其他长期负债 106 减：累计折旧 40 固定资产净值 41 长期负债合计 110工程物资 44在建工程 45 负债合计 114固定资产清理 46所 有 者 权 益 （ 或 股 东 权益）

答 ： 不认同这种说法。 因为（ 1）成本核算时有些原始凭证是企业内部的，无需开具正式发票。 比如：领料单之类的。 （ 2）企业在成本核算中应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两 个明细科目。 “基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用，“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。