货币资金

业要重视对融资环节的有效控制 民营中小企业对资金需要量及融资风险要有科学认识 ,不能盲目认为融到的资金越多越好 ,从而忽略了资金的使用时间价值和企业资本结构的合理比例 ,使企业陷入过度负债或借新债还旧债经营的恶 性循环之 中。 民营中小企业要建立信息反馈机制 民营中小企业对货币资金流量管理要建立事后控制体系 ,并从货币资金的使用、筹集过程上观察出市场动态。 择其优、去其弊

生的业务分别不同情况，分科目设立账户核算。 （二）往来账户必须逐笔进行登记，并注明经办人及形成原因，经办人负责往来帐户的清理工作。 （三）个人出差借款，出差人员在出差归来后十日内办理报销手续，逾期不办者按借款额加收利息，并逐月从其工资中扣回。 （四）业务往来户必须于月终列出分户余额清单，经办人人为造成往来款项长期拖欠，查明原因酌情处理。 （五）每季度进行一次对帐，必须要有明细对帐确认函

收款柜 业务部门 审核 出纳部门 会计部门 由上面的两部门的现 金收付流程图及说明可以看出，因流程步骤不同所表现的控制要点也不同，但他们都有要求人员分工，职务分离，最后都要对各报表进行核对，由此可见，职务分离、 账表核对是尤其重要的，对此应实施严格的控制措施。 对职务分离的控制，也即 岗位分离控制。 岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。

（ 2）结算在建工程完工工程款时，房产公司将结算依据移交给公司财务部，由公司财务部会同审计师事务所进行审计，并根据审核结论、工程结算发票及完工验收单全额结算。 3．供应商开户及货款结算。 （ 1）供应商开户规定 日常计划采购开户规定：日常计划采购内容指公司经营所需的基础性原材料、资产等。 如：食品、酒水、香烟、客房用品、美容美发用品、成批的低值易耗品及大额的固定资产等。

银行账户 私设银行账户将单位账户的银行利息据为己有，私吞银行利息。 二、建立健 全货币资金的内部管理控制 (一 )建立货 币资金预算管理制度 预算管理制度是企业财务管理的重要工具之一，因此企业也应建立货币资金预算管理，应计划好整个预算期内各时期的货币资金余额情况，在编制货币资金预算时，不仅要重视长期货币资金预算同时也要关注一年以下的货币资金短期预算。 在编制货币资金预算时

，就是要按照企业的生产经营要求，对企业的货币资金流入流出先做一个预先的安排，尽可能使企业保持畅通的资金渠道，从而保证生产经营的正常运作。 （ 2） 合法地办理现金收支业务。 中小企业应该针对企业自身的特点和会计人员的设置情况，对 经济 业务采取一系列措施和 方法 ，建立一套符合实际情况的资金收支业务流程，以保证会计记录的真实性、完整性和正确性，同时，也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。

外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后。 (6)监盘的要求不同。 库存现金监盘要求实施突击性检查；而存货监盘则要求事前通知、召开盘点预备会议。 (1)原始凭证：授权批准，进账情况 (2)关注事项：与生产业务无关的收支事项 第四节 银行存款审计 一、银行存款的审计目标 1． 是否确实存在，是否归被审单位所有 2． 银行存款收支业务是否记录完毕 3． 余额是否正确 4．披露是否正确 二

分账号 ” 的各银行存款的收、支、存金额，编 制 “ 资金日报表 ” (格式见记录 )。 各电厂出纳于每日 17： 00 之前，将 “ 资金日报 ” 以电子邮件报送融资及财务结 算中心进行汇总，并由电厂财务部将 “ 资金日报表 ” 报送融资及财务结算中心领导。 电厂财务应及时取得各开户银行 “ 银行对账单 ” ，由会计人员与出纳人员登记 的 “ 银行存款日记账 ” 进行核 对，查找差异

取相应的管理方针来调整、规划企业的各种事 项。 20 世纪 中期，人们以内部牵制为基础，并对其范围进行了扩充，从而逐渐得出了内部控制制度。 内部控制是以内部牵制为基础的，它对内部牵制的主要内容进行了进一步地扩充并将其具体化。 1958 年该委员会发布的 29 号审计程序公报 对内部控制的内容进行了划分，它认为内部控制是从企业内部会计和企业内部管理两方面来实施的。

编制： 日期： 索引号： ZA11 财务报表截止日 /期间 ： 复核： 日期： 检查盘点记录 实有 库存现金 盘点记录 项目 项次 人民币 美元 某外币 面额 人民币 美元 某外币 上一日账面库存余额 ① 1000 元 张 金 额 张 金额 张 金额 盘点日未记账传票收入金额 ② 500 元 盘点日未记账传票支出金额 ③ 盘点日账面应有金额 ④ =① +② ③ =23 100 元 盘点实有