税收

如果企业投资设立一个独立核算的安装公司 ， 由工厂负责生 产销售电梯 ， 安装公司专门负责电梯的安装 、 保养与维修 ， 那么 工厂和安装公司就可以分别纳税 ， 而且由于电梯的进项税额不允 许抵扣 ， 对客户而言无需取得增值税发票 ， 这样工厂和安装公司 分别开具普通发票对购买方并不产生任何影响。 众 科 国 际 22 国税函 ［ 1998」 390号文件规定 ， 电梯属于增值税应税货物的范围

 纳税地点的选择  集团税收统一规划的技巧  预计公司的财务状况、经营成果，从而确定公司的税收筹划重点 2020/9/19 张筱冰 22 固定资产的分类标准合理化，合理选取固定资产的折旧年限 合理划分资本化支出与费用化支出的界限 ， 扩大费用化支出范围 2020/9/19 张筱冰 23 案例： 甲公司与乙公司拟成立一个新公司丙 ，注册资金 1500万元 ， 其中甲公司出资800万元 ，

比例税率 定额税率 累进税率 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 幅度差别比例税率 地区差别定额税率 幅度差别定额税率 分类分级定额税率 税率 种类  总量 增量 按额 按倍 按率 按额 按倍 按率 全额累进税率 全倍累进税率 全率累进税率 超额累进税率 超倍累进税率 超率累进税率 累进税率的种类 级数 全年应纳税所得额 税率（ %） 速算扣除数 （元） 1 不超过

户才会开始生产。 商业活动的规律性 比如企业在经济活动中消费的金额一般是有整有零 ，企业在同一天开具发票 ， 如果发票限额够 ， 没有特殊的情况不会分几张发票开具 ， 如果限额不够 ， 一般会先顶额开具 ， 其余再另行开具。 几个常用的分析模式 18 五、几个常用的分析模式  整体分析模式 边际避税模式 股东盈利模式  特定分析模式 屯货居奇模式 赊购模式 定制定购模式 “雪中送炭”的借款

等于按双倍余额递减计提的折旧时，剩余的未计提折旧的资产帐面净值则应采用直线法计提折旧 . 221 MACRS 例 折旧 折旧 帐面年 计算 费 净值0 $1 00 , 00 01 . 5X 2X ( 1/ 5 ) X $1 00 , 00 0 $ 20 , 00 0 80 , 00 02 2 X ( 1 / 5 ) X $8 0,000 3 2 ,0 0 0 48 , 00 03 2 X ( 1

况的分别筹划，所以有很多种筹划方案，可同时执行，所以要求各部门的合作和沟通。 第五步分析、总结 • 分析和总结执行的情况，以备今后税收筹划方案的提出。 47 税收筹划分析和案例 1. 增值税的筹划 2. 所得税的筹划 48 案例 11：一般纳税人的税收筹划 • 某公司是一个年含税销售额在 80万元左右的生产企业，公司每年 购进材料 45万元左右（含 “’ (增值税）。 如果是一般纳税人

改革方向： 自行申报，重点稽查，以计算机网络为依托 三、税收制度 (三 )税收管理体制 是在中央与地方政府之间划分税收管理权限的制度。 税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。 我国 税收管理权限基本属于中央。 税务部门只是税法的执行机构，无管理权限。 四、税制要素 税制要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据

税收负担，达到总体利润最大化的有效途径之一。 –国际控股公司的税收利益，包括预提所得税最小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最大化、回避外汇管制等 • 设立常设机构 –转移货物 –转移营业财产 –转移劳务 –转移利息、特许权使用费 –转移管理费用 –利用常设机构亏损进行税收筹划 –利用常设机构之间的汇率变化进行税收筹划 • 建立子公司 • 收购跨国公司 • 利用转让定价 • 利用国际避税地 –

：国家重点扶持的公共基础设施项目 ，是指 《 公共基础设施项目企业所得税优惠目录 》 规定的港口码头 、 机场 、 铁路 、 公路 、 城市公共交通 、电力 、 水利等项目 优惠对象：是投资并经营的企业 ， 不包括承包经营 、 承包建设和内部自建自用以上项目企业 注：享受减免税优惠的项目 ， 在减免税期限内转让的 ， 受让方自受让之日起 ， 可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠

电器元件集成在一块半导体单晶片或陶瓷基片上，封装在一个外壳内，执行特定电路或系统功能的产品。 单晶硅片是呈单晶状态的半导体硅材料。 企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的集成电路产品，不适用增值税即征即退办法。 (二 )集成电路生产企业的生产性设备，内资企业经主管税务机关核准；投资额在 3000 万美元以上的外商投资企业，报由国家税 务总局批准；投资额在3000 万美元以下的外商投资企业