所得税

最近一年销售收入小于 5,000万元的企业，比例不低于 6%； （ 2）最近一年销售收入在 5,000万元至 20,000 万元的企业，比例不低于 4%； （ 3）最近一年销售收入在 20,000万元以上的企业，比例不低于 3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。 企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （服务）收入占

，以前年度尚未扣除的 2 200 000 元广告费也可以在 20xx 年扣除，因此应进行纳税调减，减少 2 200 000 元应纳税所得额。 (4)超过业务招待费列支标准，应调增应纳税所得额。 业务招待费发生额的 60％为 150 000 元。 税前扣除限额 =48 000 000 5‟ =240 000(元 ) 由于业务招待费发生额的 60％小于当年销售收入的 5‟

由财政部、国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务部门分别每年联合公布名单。 名单应当包括继续获得公益性捐赠税前扣 除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体，企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团体进行的公益性捐赠支出，可以按规定进行税前扣除。 六、申请公益性捐赠税前扣除资格的群众团体，需报送以下材料： （一）申请报告； （二）县级以上各级党委、政府或机构编制部门印发的

折旧 15 万元［ （ 35－ 5）、 247。 2］。 借：制造费用 150000 贷：累计折旧 150000 《企业会计准则》规定：资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 《企业所得税法》第十条规定 ：未经核定的准备金支出

采取‚购 A赠送 B‛的销售方式销售应税货物是否应单独对‚赠送的 B‛征收增值税。 答：应按照纳税人‚购 A赠送 B‛的实际销售收入征收增值税。 这种方式是以商品 A 的销售为前提的有条件赠送，同时赠品 B 的价值已包含在商品 A售价中，是一种捆绑销售，不能再单独对‚赠 送 B‛征收增值税。 20xx 国税函 1278 号关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知

号文规定： “ 纳税人的一切收入，包括纳税人收取的各种费用和价外基金（资金、附加），以及纳税人取得国家财政性补贴和其他补贴，除国务院或财政部、国家税务总局明确规定不征收企业所得税的项目外，都应并入企业的收入总额，依法计 征企业所得税。 ” 总结： 企业收到会计制度不作为收入或减少费用处理而税法上应作为应税所得处理的价外费用，应在所得税申报缴纳时作为当期应纳税所得额的调增额。

发费（研究开发费）进行归集，有关开发所需借款的利息费用按技术开发费用的有关规定，可以直接计入发生当期的管理费用，而不予资本化。 （ 3）借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系。 如果某纳税年度企业发生长期借款，并且没有指定用途，当期也没有发生购置固定资产支出，则其借款费用全部可直接扣除。 但从事房地产开发业务的企业除外。 （ 4）企业筹建期间发生的 长期借款费用，除购置固定资产

万元 (240 40％ )，并调整长期股权投资账户。 会计分录为： 借：长期股权投资 —— 股票投资（损益调整） 960000 贷 ：投资收益 960000 (2) 实际收到现金股利 64万元 (160 40％ )。 会计分录为： 借：银行存款 640000 贷：长期股权投资 —— 股票投资 （损益调整） 640000 长期股票投资 — 般不进行转让和出售。 如果发生转让或出售，无论是采用成本法

损 (九 )、租金支出 经营租入固定资产而支付的租金，准予 税前扣除。 融资租入固定资产而发生的支出，不得扣除。 (具备下列条件之一的，可以视为融资租赁固定资产： 租赁期满后，资产所有权归承租方所有； 资产租赁期限一般不少于资产使用年限的 75%以上； 所付租金大于或基本等于资产公允价值。 ) (十 ) 扣除比例：上缴总机构不超过经营收入额 2% 扣除要求

③经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准，并 纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费； ④经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金； ⑤事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入； ⑥事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入； ⑦社会团体取得的各级政府资助； ⑧社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； ⑨社会各界的捐赠收入。