所得税法

2020/11/17 方继友 34 公益性捐赠的税前扣除 • 企业公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于 《 中华人民共和国公益事业捐赠法 》 规定的公益事业的捐赠。 • 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2020/11/17 方继友 35 公益性社会团体含义 • 公益性社会团体

发 [2020]70号文件则规定在两法合并前统一为 5%；外资企业所得税法则规定残值率不得少于 10%，国税发 [2020]127号文件第四条则规定在两法合并前一律为 10%；在稽查实践中经常发现纳税人由于残值率低而被纳税调整的案例，在 2020年的汇算清缴中仍应注意固定资产残值率的确定问题。 ② 新所得税法中将固定资产的残值率确定权交由纳税人自行确定，主要是同新企业会计准则趋同的考虑。 19

一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 五、对环境保护、节能节水的税收优惠 对列入国务院有关部门制定的环境保护、节能节水所得税优惠目录内的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 六

国家税务总局扬州税务进修学院 劳动保护支出 企业发生的 合理 的劳动保护支出，准予扣除。 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 非居民企业总机构管理费 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 中共国家税务总局党校

分離課稅 — 短票 、 金融資產證券化 定額免稅 — 27萬  租賃所得：核實認列或部訂標準 (43%費用率 )  財產交易所得：核實認列 部訂標準 (房屋現值某一比例 ) (2)免稅額 ：注意年齡  本人：需 年滿 20歲 ， 有所得。  配偶：不論是否同居、服役或屬免稅所得者均可申報  扶養親屬： 年滿 60歲 以上或未滿 60歲但無謀生 能力 =本人 、 配偶、直系尊親 屬年滿

终止之日起六十日内 ，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 第五十六条 依照本法缴纳的企业所得税，以 人民币 计算。 所得以人民币以外的 货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。 第八章 附则 第五十七条 本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定

(一 )管理机构、营业机构、办 事机构； (二 )农场、工厂、开采自然资源的场所； (三 )提供劳务的场所； (四 )从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场。 (五 )营业代理人； (六 )其他机构、场所。 第六条 本条例第五条所称营业代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企业委托，代理从事经营的公司、企业和其他经济组织或者个人： (一 )经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同

第三条第三款规定的所得，适用税率为 20%. 暂行条例 第三条 纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为 33%。 外资所得税法 第五条 外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为 30%；地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为 3%。 税 率 • 新税法 • 第三十四条 国家需要重点扶持的高新技术企业

的不得扣除。 金融企业无法收回的信贷资产可以扣除。 • ② 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的 进项税金 ，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。 • 某企业 2020年 7月发生意外事故，损失库存外购原材料 30万元 (不含增值税 )， 10月取得保险公司赔款 10万元， • 则：当年税前扣除的财产损失 = 30 (1+17%)10 = • （

确定研发 、 生产或获取资产 、 劳务 、 权利等活动结果带来的各参与方利益的 性质和范围。 （ OECD转让定价指南 ） （一）转让定价 我国引入成本分摊协议的考虑 ? －－跨国公司的一种经营活动方式 ， 在税收上予以确认 －－鼓励我国居民企业参与跨国公司研发 （一）转让定价  适用范围：无形资产 、 劳务  独立交易原则  参与方：关联与非关联  预期收益可计量 ，