所得税法

所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。 但在某些情况下，如预提费用，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。 比如，上述企业因某事项在当期确认了 100 万元负债，计入当期损益。 假定按照税法规定，与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异。 新会计准则与新所得税法

有或控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。 相应地，新企业所得税法对于资产的税务处理，囊括了资产的分类、扣除方法和处置等等不同的方面。 不同资产类别 会计准则是由企业拥有或者控制产生不同的业务流程的企业资产的定义，有可能带来利润的资源。 因此，新的企业所得税税务处理的资产，包括资产 ，认可，欣赏，不同的净尺寸和可用的方法，等等的分类。 1 固定资产计量方面的差异 （ 1）、

）总额的 14% 职工教育经费 按计税工资（不是工资薪金支出）总额的 %；对电信行业以及人员技术素质要求高，培训任务重，经济效益较好的企业可按计税工资的 %提取职工教育经费。 （ 2）、关于经营费用 主要为广告性支出，统一规定了 15%的扣除标准；对于宣传费、销售提成等未提及。 附：内资企业对于广告支出标准 项目 税前扣除方法 适用范围 广告费用 （ 1） 2% 限额扣除 除列举的特殊行业 （

X在美连续停留达到 45天，在美实际累计停留49 天，加上被视为在美国停留的 5 天为 54 天，刚好达到 75%的标准（ 54247。 72=75%）。 纳税人满足了以上 4 项条件，要行使选择权，必须在提交纳税申报表时作出声明，要求按美国居民纳税。 [31]对此，纳税人可能存在困难，因为在提交纳税申报表时他很可能还没有达到上述第三个条件。 对此，税法为纳税人提供了二个选择：他

的股息 、 红利等权益性投资收益所负担的税款。  直接抵免和间接抵免相结合，有利于更好地适应企业境外投资需要，促进企业 “ 走出去 ”。 (八 ) 税源控管：更为全面有效的源泉扣缴制度  源泉扣缴适用于非居民企业在中国境内未设立机构 、 场所的 ， 或虽设立机构 、 场所但取得的所得与其所设机构 、 场所没有实际联系的 ， 其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税。 

• 企业在债务重组中发生的债权转股权业务，应当分解为债务的清偿和投资两项业务，确认有关债务重组的所得或损失。 新条例 草案 第八十七条 符合本条例第八十五条规定的债务重组 ， 债务人确认的债务重组所得金额超过当年应纳税所得额 20%的 ， 可分 5年分期计入应纳税所得额。 新条例 草案 第八十五条 关联方之间发生的含有让步条款的债务重组 ， 有合理的经营需要 ， 并符合以下条件之一的 ，

投资资产 存货 会 计 固定资产 投资性房地产 无形资产 商誉 投资性房地产 交易性金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 2020年 3月 23日 北京 企业所得税法及实施条例讲解 资产的计税基础  企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以从应纳税所得中扣除的金额 ——《 企业会计准则第 18号 — 所得税 》  计税基础 VS账面价值 公允价值变动 准备金 2020年

国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 新企业所得税法及其实施条例讲解 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 • 条例第八十七条 企业所得税法第二十七条第 (二 )项所称国家重点扶持的公共基础设施项目 ， 是指《 公共基础设施项目企业所得税优惠目录 》 规定的港口码头 、 机场 、 铁路 、 公路 、 城市公共交通 、电力 、 水利等项目。 •

（ 1） 《 企业所得税法 》 及其实施条例； （ 2） 《 财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知 》 （财税 [2020]21号）（转发国发[2020]39号、 40号）；  注意有关优惠政策过渡取舍的口径； 三、 过渡期税收政策衔接与操作 （ 3） 《 财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 》 （财税 [2020]1号）； （

税费 — 应交所得税； 所以，强调新准则中所使用的所得税会计的核算方法：资产负债表债务法 32 会计准则科目的变化 • 表 1 资产类科目 名称调整 对照表： 原准则 新准则 现金 库存现金 物资采购 材料采购 受托代销商品 代理业务资产 包装物、低值易耗品 周转材料 委托贷款 贷款 委托贷款减值准备 贷款损失准备 递延税款 递延所得税资产 33 负债类科目变化 原准则 新准则 应付工资