折旧

个逐年递减的分数计算每年的折旧额。 这个递减分数分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的 数字总和。 其计算公式为： 年折旧率＝（折旧年限－已使用年限）／ [折旧年限 （折旧年限＋ 1） 247。 2]100% 年折旧额＝（固定资产原值－预计残值） 年折旧率 双倍余额递减法。 双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下

调整 折旧 方法 重新确定固定资产的使用 寿命、预计残值和折旧方法 报有关部门进行备案 结束 会计按月计提折旧， 并进行核算 2 3 4 相关资料存档 2．固定资产计提折旧审批流程控制表 固定资产计提折旧审批流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．在固定资产使用过程中，其所处经济

00元的固定资产。 注意：对单位价值不超过 5000元的固定资产， 是指该固定资产的原值（计税价值）。 对于企业在 2020年 12月 31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，税收上已经作为固定资产进行处理的，其折余价值部分可在 2020年 1月 1日以后一次性在计算应纳税所得额时扣除。 二、政策内容及执行口径 四、小型微利企业标准

享受优惠政策。 二、固定资产范围 • 此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策中“固定资产”的范围，包括以下几项： 房屋、建筑物； 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备； 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等； 飞机、火车、轮船以外的运输工具； 电子设备。 • 享受政策的固定资产只能是 购进的或自行建造的 ，不包括其他形式进入的固定资产 —— 发生现金流的 三、新购进和持有的理解 • “

5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，丌再分年度计算折旧。  企业持有的固定资产，单位价值丌超过 5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 企业在 2020年 12月 31日前持有的单位价值丌超过 5000元的固定资产，其折余价值部分， 2020年 1月 1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 固定资产加速折旧新政解读  政策梳理

设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。 3．新购进固定资产口径 • （ 1）新购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，即包括企业 2020年以后购进的已使用过的固定资产。 • （ 2）新购进的固定资产，是指 2020年 1月 1日以后购买，并且在此后投入使用。 • （ 3）设备购置时间应以设备发票开具时间为准。 采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。

（ 2） 重点行业企业 ：是指以上述行业业务为主营业务 ， 其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额 50%以上 （ 不含 ） 的企业。 收入总额 ，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。 • 以后年度主营业务收入占比发生变化的，不影响企业享受优惠政策。 》》 企业所得税法第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入

复利现值系数，下同。 （ 2）产量法 每年折旧额＝每年实际产量／合计产量 （固定资产原值－预计残值） 第一年折旧额为 ： 1000／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 36480（元） 利润额为： 100000－ 36480＝ 63520（元） 应纳所得税为： 6352033 ％＝ （元） 第二年折旧额为： 900／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 32832（元）

＝（ 1+3+1） 7%= 教育费附加 ＝ （ 1+3+1） 3%= 主营业务税金及附加 ＝ 3+1+2++＝ 39 主营业务税金及附加的计算（ 4） 增值税销项税 6万元 增值税进项税 7万元 营业税 3万元 消费税 1万元 资源税 2万元 城市维护建设税＝。 教育费附加＝。 主营业务税金及附加＝。 城市维护建设税 ＝（ 3+1） 7%= 教育费附加 ＝ （ 3+1） 3%=

作量变动而变动，但其每一单位工作量的折旧额均相等，存在着与年限平均法相同的弊端。 而且，若固定资产闲置就不计提折旧，忽略了固定资产随时间推移而产生的无形损耗。 例如 ，某加工企业购建一条生产线，设计年生产能力 20 万吨，原价 200 万元，预计可使用 8 年。 按照规定，该生产线；报废时的净残值率为 2%。 该企业自组建以来，第一年至第三年平均每月生产 1万吨产品。 该企