中级会计

）。 [答疑编号 1519050211] 正确答案』 ABD 『答案解析』长期股权投资的账面价值＝账面余额－长期股权投资减值准备，所以计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少，选项 C不符合题意。 【例题 19 判断题】在成本法下，当被投资企业宣告分配现金股利时 , 投资企业均应将分得的现金股利确认为投资收益。 （ ） [答疑编号 1519050212] 正确答案』 √

A公司换入专利权的入账价值 =换出资产的账面价值（ 1 000200100） +支付的补价 100=800（万元）。 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。 甲设备的账面原价为 220 万元，已提折旧 30万元，已提减值准备 30万元，其公允价值为 200万元，换出甲设备应交的增值税为 34万元。 D公司另向 A 公司支付补价 20 万元。 两公司资产交换具有商业实质

收益、 ?+?无形资产所得等。 资产具有以下几个方面的特征（ ） A、资产必须是由过去的交易或事项引起的 B、资产必须是投资者投入的或向债权人借入的 C、资产是企业拥有或控制的 D、资产预期能够给企业带来经济利益 答案 :ACD 解析 :资产是指由过去交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 因此，选项 ACD 是正确的。 下列事项中

（ 1）未提供担保余值的：固定资产入账价值 残值 +预计清理费 （ 2）提供担保余值的：固定资产入账价值 担保价值 残值 +预计清理费 折旧期间 1）能够确定租赁开始时将付 行使廉价购买选择权 ，就 按资产的尚可使用年限来提折旧。 2）如果无法确定是否付取得使用权，按租期和尚可使用年限孰短计提折旧 如：上例按尚可使用年限 5年计提折旧 每年折旧 =700000247。 5=140000（元） 借

算 委托贷款视同投资核算 ， 但在具体核算时又有别于短期投资和长期债权投资。 委托贷款应按期计提利息 ， 计入损益；原按期计提的利息到付息期不能收回时 ， 应停止计提委托贷款利息 ， 并将原已计提的利息冲销。 其后 ， 已冲销的利息又收回时 ， 应冲减委托贷款本金。 委托贷款已计提的利息不计提委托贷款减值准备。 会计期末时 ， 企业的委托贷款应按资产减值要求 ， 计提相应的减值准备。

成本差异（红字） 借：有关科目 贷：材料成本差异 发出差异率的计算 期 初结存材料差异 +本期收入材料差异 差异率＝ 100％ 期初结存材料计划成本 +本期收入材料计划成本（ 不含 暂估） 【例】 某企业月初库存原材料计划成本为 120 000 元，实际成本为 117 800 元；本月购进原材料实际支付价款 252 000 元，按 240 000 验收入库；本月发出材料计划成本 280 000

累计折旧（或累计摊销） 固定资产减值准备（或无形资产减值准备） 公允 价值变动损益（或贷记资本公积 ―― 其他资本公积）（差额，倒挤） 贷：固定资产（或无形资产） 【例题 19 计算分析题】资料： 2020年 6月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。 2020年 10月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。 2020年 12月

增值税（销项税额） 51 000 股本 50 000 资本公积 —— 股本溢价 200 000 应付账款 —— 债务重组 419 400 营业外收入 —— 债务重组利得 279 600 同时，借 ：其他业务成本 280 000 贷：原材料 280 000 （ 2）乙公司的账务处理 债务重组损失＝（ 1 300 000－ 18 000）－ 351 000－ 250 000－ 419 400＝

抵扣暂时性差异 预计转回税率 递延所得税资产期末余额＝可抵扣暂时性差异期末余额 预计转回税率 递延所得税资产增长额＝递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额 注： “ 预计转回税率 ” 是指预计未来转回应纳税暂时性差异时的所得税率。 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 减少则做相反的分录。 注：递延所得税资产增加，未来可以少纳税，则应冲减所得税费用；反之，应确认所得税费用。

12 月 31 日， C 型机器的市场 销售价格为 150 000 元 /台。 且每台 C 型机器（含合同部分）的销售费用为 10 000 元。 其他资料不变。 则甲公司应对库存 C 型机器计提的跌价准备为多少。 【正确答案】必须分为有合同和没合同两个项目来处理。 有合同 10 台的可变现净值＝ 10180 000 － 1010 000 ＝ 1 700 000（元），成本＝ 10160 000